Консолидированная группа налогоплательщиков: на что обратить внимание?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 марта 2012 г. N 03-03-06/1/143 О расчетах участника КГН с ответственным участником КГН в рамках исполнения им обязанности по уплате налога на прибыль организаций

Организации могут создать консолидированную группу налогоплательщиков (КГН) для исчисления и уплаты налога на прибыль.

Обязанность по уплате налога по КГН исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено НК РФ. Ответственный участник признается плательщиком в отношении налога на прибыль по КГН. Участники КГН исполняют обязанности плательщиков налога на прибыль по КГН в части, необходимой для его исчисления ответственным участником.

Для участников КГН объектом налогообложения признается величина совокупной прибыли, приходящаяся на данного участника.

При определении налоговой базы в доходах (расходах) не отражаются средства, полученные (переданные) для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов) в порядке, установленном НК РФ для КГН. Также не учитываются деньги, полученные (переданные) в связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по КГН.

Ответственный участник обязан, в частности, вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налог на прибыль (авансовые платежи) по КГН.

НК РФ не определяет порядок, суммы и сроки взаиморасчетов между участниками и ответственным участником КГН по перечислению средств, необходимых для уплаты налога ответственным участником. Эти вопросы можно урегулировать в договоре о создании КГН.