Как при налогообложении прибыли отражать расходы и доходы при выбытии паев закрытого паевого инвестиционного фонда?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 марта 2012 г. N 03-03-06/2/28 Об отражении в налоговой базе по налогу на прибыль организаций расходов и доходов при выбытии паев закрытого паевого инвестиционного фонда

Разъяснено, как в налоговой базе по налогу на прибыль отражать расходы и доходы при выбытии паев закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФ).

Когда инвестиционные паи ПИФ, ограниченные в обороте, выдаются не по расчетной стоимости, при налогообложении принимается фактическая цена сделки, если она соответствует сумме денежных средств, на которую выдается 1 пай и которая определена согласно правилам доверительного управления ПИФ без учета предельной границы колебаний.

По мнению Минфина, если стоимость имущества, внесенного при формировании ЗПИФ, определенная по данным налогового учета, выше стоимости ограниченного в обороте инвестиционного пая, для целей налогообложения в составе расходов принимается указанная стоимость, рассчитанная как сумма денежных средств, на которую выдается 1 инвестиционный пай.

При реализации инвестиционных паев, необращающихся на организованном рынке ценных бумаг, дата признания доходов и расходов - это дата реализации бумаг, определяемая как день перехода права собственности на таковые.