О нюансах оформления и выставления счетов-фактур

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6103@ “О порядке составления и выставления счетов фактур”

Даны разъяснения по вопросу оформления и выставления счетов-фактур.

Последние выставляются после формирования отгрузочных документов, в т. ч. товарно-транспортных или товарных накладных. В части наименования продукции, их количества, цены и стоимости счет-фактура должен соответствовать такому документу.

Если в счете-фактуре продавцом неправильно указаны данные, например, о цене (тарифе), налоговой ставке и (или) количестве отгруженных товаров (работ, услуг), то возникшие техошибки исправляются. При этом корректировочный счет-фактура не выставляется.

Исправления вносятся согласно постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Счета-фактуры, составленные до его вступления в силу, исправляются в порядке, установленном на дату их оформления (постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

У продавца подлежат вычету уплаченные им в бюджет суммы НДС, если товар был возвращен или от него отказались. Это происходит после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее 1 года с момента возврата или отказа.

Если товары, принятые на учет, возвращаются, то счет-фактура по ним выставляется покупателем. При этом он должен отразить в части 1 журнала учета показатели данного документа.

При отказе покупателя от приемки части отгруженных товаров, обнаружении им недостачи (недопоставки) или брака продавец выставляет корректировочный счет-фактуру. Изменяется стоимость отгруженных товаров в связи с уточнением их количества.

При этом нужно составить первичный документ (двусторонний акт), подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.