Как рассчитывается предельная величина процентов по контролируемой задолженности, признаваемых расходом?

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6008@ О расчете процентов, подлежащих включению во внереализационные расходы для целей исчисления налога на прибыль

Предельная величина процентов по контролируемой задолженности, признаваемых расходом, определяется на последнее число каждого отчетного (налогового) периода. Она рассчитывается следующим образом. Сумма процентов, начисленных в каждом периоде по контролируемой задолженности, делится на коэффициент капитализации. Он устанавливается на последнюю отчетную дату отчетного (налогового) периода.

Сам коэффициент определяется так: размер соответствующей непогашенной контролируемой задолженности делится на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российского юрлица. Полученный результат делится на 3 (для банков и "лизинговых" организаций - на 12,5).

Если величина собственного капитала отрицательна, суммы начисленных процентов в полном объеме не учитываются в составе внереализационных расходов.

Предельную величину указанных процентов следует рассчитывать дискретно, т. е. без учета процентов, начисленных в предыдущих периодах.