Что делать, если организация по ошибке удержала НДФЛ с доходов работника, который уже стал налоговым резидентом России?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 марта 2012 г. N 03-04-05/6-256 Об определении налогового статуса физического лица

Налоговыми резидентами России признаются физлица, фактически находящиеся в ней не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения гражданина в России не прерывается на время его выезда за рубеж для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

Налоговый статус сотрудника определяется работодателем самостоятельно на каждую дату получения дохода. При этом исходят из фактического времени его нахождения в России.

Необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения физлицом дохода, в т. ч. начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом.

В случае признания физлица налоговым резидентом нашей страны его доходы от источников в ней облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Рассмотрена ситуация, когда сотрудник организации находился в России более 183 дней. С доходов от источников в нашей стране, полученных им, НДФЛ был излишне удержан работодателем по ставке 30%.

Если организация ошибочно удержала НДФЛ с доходов такого работника, суммы излишне взысканного налога возвращаются ему налоговым агентом.

Налоговые органы возвращают излишне удержанный налог, если на момент выплаты дохода физлицо не признавалось налоговым резидентом России и приобрело этот статус по итогам налогового периода.