Вычет по НДФЛ при продаже недвижимости предоставляется физлицу, только если она являлась его собственностью

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-117 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже жилого дома и земельного участка

Рассмотрена следующая ситуация. В связи со смертью супруга в 2008 г. жена унаследовала незавершенный строительством жилой дом и незарегистрированный земельный участок. В 2009 г. она оформила на свое имя данную недвижимость, а в 2010 г. продала.

Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в суммах, вырученных от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет. Его размер ограничен. Вычет предоставляется только при продаже имущества, находящегося в собственности налогоплательщика.

В указанном выше случае при продаже участка можно получить вычет в сумме 1 млн руб.

Что касается незавершенного строительством дома, то необходимо исходить из следующего. Если он был зарегистрирован мужем в качестве такого объекта до 2008 г., то срок его нахождения в собственности жены определяется с момента первоначальной регистрации. Ведь имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Изменение состава собственников, в т. ч. переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности.

От НДФЛ освобождаются доходы от продажи, в частности, жилого дома и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности 3 года и более.

Если незавершенный строительством дом впервые зарегистрирован в 2009 г., то при его продаже можно использовать вычет в размере 250 тыс. руб.

Доход, превышающий размер примененных налоговых вычетов, облагается НДФЛ по ставке 13%.