НДС и налог на прибыль: учитываем расходы на уплату процентов по займу, предоставленному хозяйствующим субъектом Казахстана российской организации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 февраля 2012 г. N 03-07-13/01-05 Об учете для целей применения НДС и налога на прибыль организаций расходов на уплату процентов по займу, предоставленному хозяйствующим субъектом Республики Казахстан российской организации

Хозяйствующий субъект Казахстана предоставил российской организации заем.

Разъяснено, что местом реализации таких услуг наша страна не признается. У приобретающей их российской организации не возникает обязанности уплачивать НДС в качестве налогового агента в бюджет России.

Кроме того, в силу НК РФ если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза (для банков, лизинговых компаний - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств российской организации на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль, применяются определенные правила.

Положительная разница между начисленными и предельными процентами, исчисленными на основании таковых, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам и не учитывается российской организацией-заемщиком в составе расходов.