О налогообложении субсидий унитарному предприятию

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 февраля 2012 г. N 03-03-05/7 О налогообложении субсидий, предоставляемых федеральным государственным унитарным предприятиям радиочастотной службы из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с выполнением возложенных на них функций

При определении базы по налогу на прибыль доходы в виде средств и иного имущества, безвозмездно полученных унитарным предприятием от собственника имущества или уполномоченного им органа, не учитываются.

Если имущество передается в оплату стоимости выполненных работ, оказанных услуг, то такие поступления включаются в состав доходов от реализации.

Субсидии на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) в налоговую базу по НДС не включаются, т. к. они не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг).

При оплате товаров (работ, услуг) за счет субсидий с учетом НДС, суммы налога, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.

При оплате НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) за счет собственных средств оснований для восстановления налога, принятого к вычету по этим товарам (работам, услугам), не имеется.

Если субсидии получены организацией в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), то они включаются в налоговую базу по НДС.

При этом суммы налога, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), используемых налогоплательщиком для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), оплаченных за счет бюджетных средств, принимаются к вычету.