Организация с 1 января 2012 г. применяет нулевую ставку налога на прибыль: разъяснены вопросы внесения авансовых платежей

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/2765@ "О применении статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации"

Организации, осуществляющие образовательную деятельность, при соблюдении условий, предусмотренных НК РФ, могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль.

Не позднее чем за 1 месяц до начала налогового периода, с которого применяется такая ставка, юрлицо должно подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензии (лицензий) на осуществление указанной деятельности. Ежемесячные авансовые платежи в I квартале налогового периода, с которого применяется ставка 0%, им не вносятся.

Если названные выше документы поданы до представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев, организация может поставить прочерки в строках 320-340 2-го листа декларации, предназначенных для отражения ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода. При этом необходимо заполнить 2 страницы подраздела 1.2 раздела 1 по авансовым платежам за I и IV кварталы.

Если указанные документы поданы после представления декларации, налогоплательщик может направить уточненную налоговую декларацию с корректировкой данных о ежемесячных авансовых платежах на I квартал года, начиная с которого применяется ставка 0%. Такие платежи могут быть скорректированы налоговым органом по обращению юрлица.

Если уточненная налоговая декларация не представлена и организация по поводу корректировки авансовых платежей в налоговый орган не обращалась, то ежемесячные авансовые платежи отражаются в налоговой декларации за I квартал года, с которого применяется нулевая ставка. Они указываются по строкам 210-230 и 280-290 2-го листа декларации как сумма налога на прибыль к уменьшению.