О налогообложении процентов, выплачиваемых российскими банками по депозитным договорам, заключенным ими с иностранными компаниями

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 декабря 2011 г. N 03-08-13/1 О налогообложении процентов, выплачиваемых российскими банками по депозитным договорам, заключенным данными российскими банками с иностранными компаниями

Разъяснен порядок налогообложения процентов, выплачиваемых российскими банками по депозитным договорам, заключенным ими с иностранными компаниями.

Российские банки создают за рубежом, в т. ч. в Ирландии, дочерние организации-специальные юридические лица (SPV).

Цель последних - привлечь деньги посредством выпуска еврооблигаций SPV под гарантию российских банков своевременной и точной оплаты любой суммы, подлежащей внесению в соответствии с такими еврооблигациями.

Деньги, полученные SPV в результате выпуска еврооблигаций, размещаются в наших банках в виде срочного вклада. Банки выплачивают SPV проценты, которые затем направляются на выплату процентов держателям еврооблигаций.

Как правило, SPV-компании создаются в странах, с которыми у России есть соглашения об избежании двойного налогообложения. Согласно им, указанные проценты налогом не облагаются или для них установлена льготная ставка.

В целях налогообложения и, соответственно, применения упомянутых соглашений, определяющим фактором является наличие фактического права на доход.

При налогообложении процентных доходов, выплачиваемых российскими банками по средствам, привлеченным в результате выпуска еврооблигаций иностранными SPV и размещенным в виде депозита в этих банках, применяются положения названных соглашений в зависимости от налогового резидентства конкретного фактического держателя еврооблигаций. Иностранные SPV-компании, являющиеся номинальными эмитентами еврооблигаций, не могут рассматриваться как лица, имеющие фактическое право на данные процентные доходы.