Операции с товарами, стоимость которых выражена в у. е. или иностранной валюте: особенности определения налоговой базы при предоплате

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 февраля 2012 г. N 03-03-06/1/83 О налогообложении при совершении операций с товарами, стоимость которых выражена в условных единицах

Разъяснен порядок налогообложения при совершении операций с товарами, стоимость которых выражена в условных единицах или иностранной валюте.

В отношении продукции, отгруженной с 1 октября 2011 г., применяется следующий порядок определения налоговой базы по НДС. Если это делается на день отгрузки, иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу ЦБР на эту дату. При последующей оплате товаров налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части налога, возникающие у продавца, учитываются в составе внереализационных доходов (расходов).

При 100% предоплате налоговую базу определяют исходя из ее суммы в рублях без перерасчета по курсу ЦБР на дату отгрузки.

В случае частичной предоплаты налоговая база выражается как полная стоимость отгруженных товаров в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченная пересчитывается в рубли по курсу ЦБР на дату отгрузки.

Если база определяется на день оплаты (в том числе частичной) предстоящих поставок, то на день отгрузки в счет поступившей ранее оплаты также возникает необходимость ее расчета.

НДС с сумм предоплаты подлежит вычету при отгрузке товаров.

По вопросу учета суммовых разниц при налогообложении прибыли пояснено следующее. Если цена договора определена в условных единицах на дату оплаты, суммовые разницы возникают только по той части стоимости товара, которая осталась неоплаченной после получения права собственности на него. При предоплате суммовые разницы не образуются.