При каких условиях расходы по оплате курсов изучения иностранного языка уменьшают базу по налогу на прибыль?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 декабря 2011 г. N 03-03-06/2/200 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на оплату услуг по организации курсов изучения иностранного языка для сотрудников

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты физлица на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам. Речь идет и о профподготовке, переподготовке.

Такие расходы включаются в состав прочих, если обучение, подготовка, переподготовка осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию или иностранными юрлицами, имеющими соответствующий статус.

При этом обучаться должны работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор. Это касается и физлиц, которые подписали соглашение, предусматривающее их обязанность в течение 3 месяцев после окончания обучения, подготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у него не менее 1 года.

В обращении указано, что налогоплательщик заключил договор со спецучреждением, имеющим лицензию на право ведения образовательной деятельности, которое будет обучать его работников.

Следовательно, расходы по оплате курсов изучения иностранного языка уменьшат базу по налогу на прибыль.

Оплата организацией обучения сотрудников иностранному языку по договору, заключенному с учебным заведением, не облагается НДФЛ, если образовательное учреждение соответствует названным требованиям.