При определенных условиях безнадежная задолженность учитывается непосредственно во внереализационных расходах

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 ноября 2011 г. N 03-03-06/1/750 О признании в целях налогообложения прибыли задолженности безнадежной

Разъяснено, как в целях налогообложения прибыли учитывается безнадежная задолженность.

Безнадежными считаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности, обязательство прекращено из-за невозможности его исполнить, на основании акта государственного органа или вследствие ликвидации организации.

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией.

Организация вправе создавать резервы по сомнительным долгам. Суммы отчислений в эти резервы включаются во внереализационные расходы на последнее число отчетного (налогового) периода.

Если организация создала такой резерв в отношении конкретной задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и отразила данное решение в своей учетной политике, то необходимо руководствоваться следующим. Сумму безнадежной задолженности нельзя включить во внереализационные расходы без корректировки данного резерва. В этих расходах можно учесть только суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет резерва.

Если же в отношении указанной задолженности такой резерв не создавался, то сумма безнадежного долга учитывается непосредственно в составе внереализационных расходов.

Указанный выше порядок применяется только в отношении задолженностей, возникших в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.