Платежи в НПФ: как подтверждается получение или неполучение социального налогового вычета?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 ноября 2011 г. N 03-04-06/7-302 О предоставлении справки, подтверждающей факт получения или неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета по НДФЛ

Внесенные гражданином платежи по договору негосударственного пенсионного обеспечения, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, облагаются НДФЛ при выплате денежной (выкупной) суммы. Исключения составляют случаи досрочного расторжения указанного договора по не зависящим от сторон причинам или перевод выкупной суммы в другой такой фонд.

Налог, удерживаемый при выплате выкупной суммы, исчисляется с суммы платежей, уплаченных физлицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального вычета.

Если налогоплательщик не получил такой вычет (это подтверждается справкой из налогового органа по месту жительства), негосударственный пенсионный фонд не удерживает НДФЛ.

Минфин России считает, что если налогоплательщик не представил справку о факте получения или неполучения социального налогового вычета, при выплате физлицу выкупных сумм, удерживаемый НДФЛ должен соответствовать сумме вычета, как если бы гражданин его получил.

С 1 января 2009 г. физлицо вправе обратиться до окончания налогового периода к работодателю за получением указанного вычета в сумме взносов, уплаченных по названным договорам. Условие - расходы должны быть документально подтверждены. Также должно быть установлено, что взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись работодателем в соответствующие фонды. Кроме того, по окончании налогового периода физлицо может обратиться и в налоговый орган за получением вычета.

В этом случае представляются справки, подтверждающие неполучение вычета, выданные налоговым органом по месту жительства налогоплательщика и его работодателем.

Если договор негосударственного пенсионного обеспечения с гражданином заключен в 2011 г. и выкупная сумма выплачивается в этом же году, то достаточно представить справку от работодателя о получении (неполучении) социального налогового вычета.