Обособленное подразделение фактически прекратило деятельность в 2010 г., а снято с учета в 2011 г.: как быть с налогом на прибыль?

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 ноября 2011 г. N ЕД-4-3/18907@ "Об уплате налога на прибыль организаций при прекращении деятельности обособленного подразделения"

Даны разъяснения о внесении авансовых платежей и сумм налога на прибыль при прекращении деятельности обособленного подразделения организации.

В рассматриваемом случае последнее фактически прекратило деятельность 4 августа 2010 г. Сообщение о его ликвидации в налоговый орган направлено 27 апреля 2011 г. Уведомление о снятии организации с учета по месту нахождения подразделения содержит соответствующую дату - 19 мая 2011 г.

Предположительно, по этому подразделению с сентября по декабрь 2010 г. показатели о среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества отсутствовали.

При составлении декларации за 9 месяцев 2010 г. и за 2010 г. для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, используются названные данные за период его фактической работы в 2010 г.

Показатели о среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) с сентября по декабрь 2010 г. и об остаточной стоимости амортизируемого имущества по состоянию на 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 и 31 декабря принимаются равными нулю.