Когда налоговики обязаны направлять материалы в следственные органы?

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 октября 2011 г. N АС-4-2/16795 "О порядке применения положений пункта 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации"

В некоторых случаях налоговые органы обязаны направлять материалы в следственные органы, чтобы решить вопрос о возбуждении уголовного дела. Речь идет о следующих ситуациях. Плательщику налога (сбора), налоговому агенту на основании решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение направили требование об уплате налога (сбора). Но в течение 2 месяцев со дня окончания срока, отведенного на исполнение этого требования, необходимые суммы не были внесены (перечислены) полностью. Причем размер недоимки позволяет предположить, что совершено налоговое преступление. Материалы передаются в следственные органы в течение 10 дней после выявления указанных обстоятельств.

Арбитражный суд может приостановить действие оспариваемого решения налогового органа. Если суд приостанавливает действие такого решения, то должно приостанавливаться и действие всех мер, принятых налоговым органом для его исполнения. Это в том числе касается и требования об уплате налога (сбора).

НК РФ не содержит ограничений по направлению материалов в следственные органы в случае, когда суд приостановил действие решения налогового органа. Также не предусмотрена возможность продлить срок, в течение которого данные материалы передаются следственным органам.

По мнению ФНС России, срок направления материалов в эти органы не зависит от определения суда об обеспечительных мерах в отношении решения налогового органа.