О налогообложении ТСЖ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 сентября 2011 г. N 03-03-07/32 О налогообложении и уплате страховых взносов товариществами собственников жилья

Даны разъяснения по налогообложению ТСЖ.

С 1 января 2010 г. от НДС освобождено предоставление коммунальных услуг ТСЖ по стоимости, соответствующей цене их приобретения у организаций коммунального комплекса, поставщиков электроэнергии и газа.

С той же даты от НДС освобождена реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме. Условие - стоимость работ (услуг) должна соответствовать цене приобретения у непосредственно выполняющих (оказывающих) организаций или ИП.

Одновременно отмечается, что организации, применяющие УСН, плательщиками НДС по общему правилу не признаются.

Если ТСЖ является плательщиком налога на прибыль, то при определении налоговой базы оно не учитывает вступительные, членские и паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на ремонт (включая капитальный) общего имущества, получаемые от своих членов.

Платежи за ЖКУ в целях налогообложения прибыли учитываются в составе доходов ТСЖ и одновременно принимаются к уменьшению доходов в составе расходов, т. к. данные суммы должны быть перечислены поставщикам услуг. Таким образом, указанные средства под налогообложение не попадают.

Если ТСЖ заключает агентские договоры, то ему необходимо учитывать следующее.

Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в т. ч. выполнение функций комиссионера.

Сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.

При соблюдении указанных условий ТСЖ-агент, применяющее УСН, по сделке с третьими лицами учитывает в составе доходов только агентское вознаграждение.