Надбавка за вахтовый метод работы не облагается НДФЛ, а расходы на ее выплату учитываются при налогообложении прибыли

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 сентября 2011 г. N 03-04-06/0-197 О налогообложении НДФЛ и налогом на прибыль организаций доходов работников организации, работающих вахтовым методом

Рассмотрен вопрос о том, облагаются ли НДФЛ некоторые компенсации для работников-вахтовиков и можно ли учесть расходы на их выплату при налогообложении прибыли.

Трудовой кодекс РФ не обязывает работодателя оплачивать сотрудникам проезд до места работы и обратно. Вместе с тем от НДФЛ освобождается возмещение командированным работникам некоторых расходов. Аналогичный порядок налогообложения применяется и к выплатам в пользу лиц, находящихся во властном или административном подчинении организации. Таким образом, если по прибытии к месту сбора сотрудники находятся в административном подчинении, то компенсация им затрат на проезд до места работы и обратно освобождается от НДФЛ. В целях налогообложения прибыли организация может учесть расходы на данное возмещение, если оплата проезда сотрудников предусмотрена коллективным договором.

Работники-вахтовики проживают в специально создаваемых поселках либо в жилых помещениях, приспособленных для соответствующих целей и оплачиваемых за счет работодателя. В указанных случаях оплата проживания сотрудников не облагается НДФЛ. Плата за аренду зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности данных лиц в период нахождения на объекте выполнения работ, учитывается в расходах при налогообложении прибыли.

За вахтовый метод работы сотрудникам предоставляется надбавка взамен суточных. Эти компенсационные выплаты, произведенные в размере, установленном локальным актом, не облагаются НДФЛ. Если надбавка предусмотрена коллективным договором, указанным актом, трудовым договором, то затраты на нее могут включаться в расходы на оплату труда, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.