Резерв по сомнительным долгам: как подтвердить дебиторскую задолженность?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 августа 2011 г. N 03-03-06/1/484 О документальном подтверждении дебиторской задолженности, учитываемой при формировании резерва по сомнительным долгам, в целях налогообложения прибыли

Рассмотрен вопрос о документальном подтверждении дебиторской задолженности, учитываемой при формировании резерва по сомнительным долгам, в целях налогообложения прибыли.

Сомнительной признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором. Еще одно условие - долг не обеспечен залогом, поручительством, банковской гарантией.

Сумма резерва определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности. Она проводится на последнее число отчетного (налогового) периода.

В целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) плательщиком.

Обоснованные затраты, т. е. экономически оправданные, оценка которых выражена в денежной форме.

Подтверждающие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством России или обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, где были произведены соответствующие расходы.

Также могут использоваться документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы (в частности, таможенная декларация, приказ о командировке, проездные, отчет о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.