Российская организация должна голландской-своему единственному участнику: что учитывать при налогообложении прибыли?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 мая 2011 г. N 03-03-06/1/319 Об учете в целях налогообложения прибыли процентов по долговым обязательствам перед иностранной компанией

Согласно рассмотренной ситуации российская организация имеет непогашенную задолженность перед иностранной-резидентом Нидерландов. Последняя владеет 100% ее уставного капитала. При этом величина чистых активов отечественной компании отрицательна.

В данном случае невозможно рассчитать коэффициент капитализации. Поэтому проценты по заемным средствам не учитываются в расходах в целях налогообложения прибыли.

Начисленные проценты приравниваются к дивидендам, уплаченным иностранной организации.

Кроме того, Россия вправе при определении величины процентов, признаваемых расходами у выплачивающей организации, применять положения своего налогового законодательства.

Также отмечается, что двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения не предусматривает неограниченный вычет процентов.