Общество оплатило услуги иностранной организации, деньги были списаны, но фактически получателю не поступили: как быть с НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 июня 2024 г. № ЗГ-2-3/8469 "О применении НДС налоговым агентом"

Иностранная организация оказала услуги обществу. Оплата должна была быть перечислена на банковский счет иностранной организации. Деньги были списаны с банковского счета общества, но фактически иностранной организации не поступили.

Отвечая на вопрос об НДС, ФНС разъяснила следующее. Поскольку обязанность по исчислению НДС не поставлена в зависимость от факта получения оплаты на расчетный счет иностранной организации, обязанность по исчислению налога возникает при перечислении оплаты за приобретенные услуги в налоговом периоде, в котором была произведена оплата (то есть в IV квартале 2023 г.).

Также разъяснено, как налоговому агенту принять НДС к вычету.