Иностранная организация в 2020 г. предоставила обществу подписку к базе данных: как быть с НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2021 г. № СД-4-3/4387@ Об уплате НДС иностранной организацией, предоставляющей российской организации ограниченную лицензию на доступ и использование услуг через Интернет

Если налогоплательщики по операциям, в отношении которых предусмотрено освобождение по НДС, выставляли покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС и уплачивали этот налог, то они вправе не производить перерасчеты с бюджетом.

В рассматриваемом случае иностранная организация в 2020 г. предоставила обществу ограниченную лицензию на доступ и использование услуг (подписку к базе данных). Она стоит на учете в связи с оказанием услуг в электронной форме (иностранной организацией указан соответствующий ИНН и КПП в счете на оплату). Таким образом, НДС, перечисленный обществом в связи с приобретением указанных услуг, подлежит уплате иностранной организацией в бюджет в полном объеме, то есть без возможности уменьшить налог на какие-либо вычеты.