НДС при переработке экспортируемой продукции определяется без учета акциза

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2020 г. № СД-4-3/4128@ “О рассмотрении обращения”

Согласно рассмотренной ситуации в рамках договора процессинга переработчик производит для АО (давалец) подакцизную продукцию, которую общество реализует на экспорт. Переработчик в счете-фактуре выделяет отдельной строкой сумму акциза по операциям передачи АО подакцизных товаров и начисляет НДС на сумму акциза. При этом переработчик предъявляет банковскую гарантию в налоговый орган за тот же период и не уплачивает предъявленную обществу сумму акциза в бюджет РФ.

ФНС разъяснила, что операции по передаче обществу подакцизных товаров, вывозимых за пределы РФ, акцизом не облагаются. Поэтому налоговая база по НДС при реализации услуг переработки определяется без учета акциза.