Какие ошибки допускают налоговые агенты при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2017 г. № ГД-4-11/22216@ “О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ”

Представлен обзор основных нарушений, допускаемых налоговыми агентами при заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ.

Например, сумма начисленного дохода по строке 020 Раздела 1 расчета оказывается меньше суммы строк "Общая сумма дохода" справок по форме 2-НДФЛ. Причина данной ошибки - несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета. Указано, что сумма начисленного дохода (строка 020) по соответствующей ставке (строка 010) должна соответствовать сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, предоставленных по всем налогоплательщикам, и строк 020 по соответствующей ставке (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год).

ФНС России также напоминает, что расчет заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В нем не отражаются доходы, не подлежащие налогообложению.

Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты, в т. ч. перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Пособия отражаются в том периоде, в котором выплачены.

Налоговый агент при численности физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, более 25 человек, обязан предоставить расчет в электронном виде.