Обязано ли казенное учреждение сдавать годовую налоговую декларацию по налогу на прибыль?

У областного казенного учреждения нет доходов, по виду организационно-правовой формы не имеет права вести коммерческую деятельность. Налоговый орган направил требование о представлении налоговой декларации по налогу на прибыль.
Обязано ли казенное учреждение сдавать годовую налоговую декларацию по налогу на прибыль?

Положениями НК РФ на всех налогоплательщиков возложены обязанности по представлению в налоговый орган налоговых деклараций по тем налогам, которые они обязаны уплачивать (подп. 3 и 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Отсутствие по итогам налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает налогоплательщика от обязанности представления налоговой декларации (ст. 80 НК РФ) по данному налоговому периоду, если иное не установлено НК РФ (письмо Минфина России от 03.02.2015 N 03-02-07/1/4179, п. 7 информационного письма ВАС РФ от 17.03.2003 N 71). За неисполнение этой обязанности учреждение может быть привлечено к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Налог на прибыль

Согласно п. 2 ст. 11, ст. 246 НК РФ российские организации, к которым относятся и казенные учреждения, признаются налогоплательщиками налога на прибыль (смотрите также письмо Минфина России от 20.07.2011 N 03-03-06/4/78).

В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ в общем случае налогоплательщики независимо от наличия обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации по налогу на прибыль.

На основании п. 2 ст. 289 НК РФ по итогам отчетных периодов, а также по истечении налогового периода при отсутствии обязательств по уплате налога представляются декларации по налогу на прибыль упрощенной формы.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, представляют упрощенную декларацию по налогу на прибыль по истечении налогового периода в составе Титульного листа (Листа 01) с кодом 229 по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)", Листа 02, а также Приложения N 1 к налоговой декларации при наличии подлежащих отражению в них доходов и расходов и Листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ. За отчетные периоды такие учреждения декларации не представляют (п. 2 ст. 289 НК РФ, п. 1.2 раздела I Приложения N 2 к приказу ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).

НДС

Казенные учреждения не освобождаются от обязанностей плательщика НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Это означает, в частности, необходимость представления декларации по НДС, даже если никаких операций в налоговом периоде (квартале) не происходило (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Исключением является применение казенными учреждениями освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ с ежегодным подтверждением. Лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ, не представляют декларации по НДС, кроме случаев, когда они являются налоговыми агентами по этому налогу или выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС (письма Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820, ФНС России от 04.06.2015 N ГД-4-3/9650@).

В состав декларации по НДС включается Титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ) в организациях бюджетной сферы;

- Энциклопедия решений. Налог на прибыль в казенных учреждениях.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Старовойтова Елена

Ответ прошел контроль качества

22 ноября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.