Специальные налоговые режимы

18 января 2012 г., в 12.00, состоялось интернет-интервью с заместителем руководителя УФНС России по Калужской области Коробкиной Ольгой Александровной.

Тема: "Специальные налоговые режимы":

Организаторы: УФНС России по Калужской области, ООО "Компания ТЕКТОН", ИА "Гарант".

Ведущий – Новиков Р.В. (ГК ТЕКТОН)

Ведущий: Здравствуйте, уважаемая интернет-аудитория! Наш гость – заместитель руководителя УФНС России по Калужской области Коробкина Ольга Александровна. Тема беседы: "Специальные налоговые режимы". Необходимость нашей сегодняшней встречи обусловлена актуальностью вопросов применения специальных налоговых режимов, вниманием органов власти к проблемам малого бизнеса и созданием благоприятных условий для его развития на территории Калужской области. Ольга Александровна, первый вопрос. С 01.01.2010 года на территории Калужской области введена в действие упрощенная система налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей. В каких случаях индивидуальный предприниматель считается утратившим право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента?

Коробкина О.А.: Плательщик считается утратившим право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента в случае если:
- в течение налогового периода у плательщика в найме работало более 5 человек;
- если доходы плательщика превысили 60 млн. рублей, независимо от количества полученных патентов;
- если плательщик не оплатил в срок (не полностью оплатил) одну треть стоимости патента в течение 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента.

Ведущий: Вопрос поступил из г. Обнинска. К сожалению, автор пожелал сохранить инкогнито. Каков предел потенциально возможного годового дохода для индивидуального предпринимателя (применяется УСН на основе патента) на 2012 год? ИП предполагает вести деятельность на территории Обнинска (изготовление и ремонт элитной мебели)?

Коробкина О.А.: Законом Калужской области "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Калужской области" установлен потенциально возможный годовой доход по видам предпринимательской деятельности независимо от места ее осуществления. По виду деятельности "Изготовление и ремонт мебели" потенциально возможный доход составляет 225000 рублей, а предел полученных доходов для применения УСН на основе патента на календарный год согласно ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации – 60 млн. рублей независимо от количества полученных патентов.

Ведущий: Вопрос от Сергунка С., г. Калуга. В рамках упрощённого патентного налогообложения лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, будет платить только за приобретение патента или дополнительно выплачивать, помимо указанного патента, налог с потенциального годового дохода?

Коробкина О.А.: Согласно п.6 ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации обязанности дополнительно уплачивать налог с потенциально возможного годового дохода не предусмотрено.

Ведущий: Вопрос от Фадеевой Н., г. Калуга. Лицо занимается репетиторством (подготовка школьников к сдаче ЕГЭ). Один из родителей ученика заявил о том, что репетитор должен представить чек об оплате услуг. В противном случае – платить он не будет. Необходимо ли репетитору регистрироваться как ИП (во избежание неприятностей с оплатой)? Какую форму налогообложения выбрать – УСН с объектом "доходы" или УСН на основе патента?

Коробкина О.А.: УСН согласно ст.346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применяется только индивидуальными предпринимателями и организациями. Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям согласно ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Применение физическими лицами УСН и УСН на основе патента Кодексом не предусмотрено. Право выбора режима налогообложения остается за налогоплательщиком.

Ведущий: Ольга Александровна, продолжим обсуждение темы применения УСН на основе патента. Данный вопрос поступил от Максима Митина, г. Калуга. Может ли перейти на УСН на основе патента ИП, который занят разработкой порталов с использованием 3D графики? Разрешает НК РФ работать с применением УСН на основе патента лицу, выполняющему НИОКР для коммерческих организаций – инвесторов Калужской области?

Коробкина О.А.: Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды деятельности, предусмотренные Законом Калужской области "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Калужской области". Данный Закон устанавливает закрытый перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно работать с патентом. Виды деятельности "разработка порталов с использованием 3D графики", "выполнение НИОКР" в данном Законе не поименованы.

Ведущий: Вопрос от Катышева Г.В., г. Обнинск. Хотелось бы уточнить: вправе ли предприниматель привлекать для выполнения отдельных работ в рамках патентной деятельности сторонние организации?

Коробкина О.А: Привлечение в патентной деятельности сторонних организаций статьей 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.

Ведущий: Ольга Александровна, согласно НК РФ, при применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников. Их число не должно превышать 5 человек. Включается ли в этот расчёт сам предприниматель?

Коробкина О.А: Согласно п. 2.1 ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации среднесписочная численность наемных работников за период, на который выдан патент, не должна превышать 5 человек. При этом сам предприниматель в этот расчет не включается, так как важно количество именно наемных работников.

Ведущий: Вопрос от Корчина Евгения, город не указан. При переходе на патентную УСН я указал число нанятых работников – 5 человек. Однако в моей организации фактически работают 15 человек, которые оказывают "разовые услуги". Будет ли это основанием для лишения права на патент?

Коробкина О.А.: Одним из оснований утраты права применения УСН на основе патента является несоблюдение условий, установленных п. 2.1 ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно превышение предела среднесписочной численности – 5 человек за налоговый период наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.

Ведущий: Можно ли перевести на патентную УСН отдельный вид предпринимательской деятельности (ИП оказывает услуги по 1С, но намерен также оказывать консультационные услуги потенциальным клиентам)?

Коробкина О.А.: УСН на основе патента может применяться индивидуальными предпринимателями по отдельным видам деятельности, определенным Законом Калужской области "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Калужской области". Виды деятельности "услуги по 1С", "консультационные услуги" в Законе не поименованы.

Ведущий: Индивидуальный предприниматель перешёл на патентную систему налогообложения (патент приобретён на год). Если предприниматель перестал получать прибыль, может ли он приостановить выплаты за патент, предварительно сообщив об этом в налоговую службу?

Коробкина О.А.: Понятия "приостановление выплаты за патент" при отсутствии прибыли от предпринимательской деятельности Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено. В соответствии с п.9 ст.346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации при нарушении условий применения УСН на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента, индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСН на основе патента. При этом стоимость (часть стоимости) патента уплаченная предпринимателем не возвращается.

Ведущий: Ольга Александровна, предприниматель из Калуги (своё имя он назвать отказался) просит Вас прокомментировать следующую ситуацию. Лицо, применяющее "упрощёнку" на основе патента, оказывает услуги. Должен ли он осуществлять расчёты за услуги с клиентами через контрольно-кассовый аппарат или посредством безналичных расчетов?

Коробкина О.А.: Законодательство о применении контрольно-кассовой техники регулирует наличные денежные расчеты. Так в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее – Закон), контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. В соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Закона организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 Закона, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги). Также освобождены от применения контрольно-кассовой техники организации и индивидуальные предприниматели, которые в силу специфики своей деятельности осуществляют предпринимательскую деятельность, указанную в пункте 3 статьи 2 вышеназванного закона. Если же расчеты с клиентами за оказанные услуги производятся посредством безналичных расчетов, то денежные средства за оказанные услуги перечисляются с расчетного счета клиента на расчетный счет "поставщика" услуг.

Ведущий: Вопрос от Волокова А., город не указан. При приобретении патента на 12 месяцев, одну треть стоимости необходимо полностью оплатить в течение 25 дней после начала деятельности; а оставшуюся часть - не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. А если бизнес "не пойдёт", имеет ли право предприниматель хотя бы на частичный возврат суммы, затраченной на получение патента?

Коробкина О.А.: Возврат суммы, затраченной на получение патента, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрен.

Ведущий: Через какой период времени предприниматель после потери права может вновь вернуться на упрощенную систему на основе патента?

Коробкина О.А.: Плательщик вправе перейти вновь на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на ее применение.

Ведущий: Вопрос от Серухина В., город не указан. Индивидуальный предприниматель в 2010 году лишился права применения УСН на основе патента в связи с просрочкой первого платежа. В 2010 году прекратил предпринимательскую деятельность. В апреле 2011 года вновь зарегистрировался как ИП и вновь подал заявление на УСН на основе патента. Инспекция отказала в выдаче патента, ссылаясь на первую потерю права. Правомерны ли действия Инспекции?

Коробкина О.А.: Действия Инспекции правомерны. На плательщика в такой ситуации распространяется запрет, который первоначально наложен НК РФ: несмотря на новую регистрацию плательщик не может примененять УСН на основе патента в течение 3 лет после того как он утратил право его применение.

Ведущий: Будет ли действовать патент, выданный налоговым органом Калужской области на территории другого субъекта?

Коробкина О.А.: Нет. Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.

Ведущий: Ольга Александровна, спасибо. Следующий вопрос поступил из Калуги. Индивидуальный предприниматель ведет строительство нежилого помещения, остаточная стоимость которого будет превышать 100 млн. руб. Утратит ли ИП право применять УСН после ввода в эксплуатацию объекта, остаточная стоимость которого будет превышать 100 млн. руб.?

Коробкина О.А.: Да, индивидуальный предприниматель не вправе применять упрощенную систему налогообложения в случае, если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн.рублей. Статья 346.13 НК РФ, которая определяет критерии потери права применения УСН, в равной мере распространяется на всех плательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей.

Ведущий: Анонимный вопрос. Вновь созданная организация применяет единый сельскохозяйственный налог с момента постановки на учет в налоговом органе. По итогам налогового периода у плательщика отсутствуют доходы от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. Утрачивает ли такой налогоплательщик право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей?

Коробкина О.А.: Главным условием, позволяющим применять систему налогообложения в виде ЕСХН, является осуществление налогоплательщиком процесса производства, сельскохозяйственной продукции, а также получения доходов от ее реализации. Если налогоплательщиком, перешедшим на уплату ЕСХН, по итогам налогового периода нарушено вышеуказанное ограничение, в том числе в связи с отсутствием у налогоплательщика доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, он утрачивают право на применение ЕСХН с момента постановки на учет в налоговом органе.

Ведущий: Организация применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. В 2010 году были реализованы основные средства. Включается ли в доходы выручка от реализации основных средств при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей?

Коробкина О.А.: Выручка от реализации основных средств и материалов включается в общий доход от реализации товаров, работ, услуг налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога.

Ведущий: Вопрос от Юркевича В., г. Киров. Подлежат ли такие услуги как замена смесителей, унитазов, ванн, замена кранов, фильтров, вентилей, установка счетчиков, прочистка канализации, пломбировка счетчиков холодной и горячей воды, отключение воды в стояках налогообложению ЕНВД и относятся ли работы по пломбировке счетчиков и отключение воды в стояках к услугам по установке и ремонту сантехнического оборудования?

Коробкина О.А.: Данные услуги не подлежат переводу на ЕНВД, поскольку такие виды деятельности к бытовым услугам не относятся. Указанные виды относятся к предпринимательской деятельности, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения".

Ведущий: Анонимный вопрос.Плательщик получил субсидию в сумме 58800 рублей от центра занятости на развитие собственного дела. Какой порядок налогообложения полученных выплат?

Коробкина О.А.: Порядок налогообложения указанных средств зависит от того, какой режим налогообложения применяет плательщик. Если плательщик применяет систему налогообложения в виде ЕНВД – полученные средства подлежат налогообложению у организаций налогом на прибыль, а у индивидуальных предпринимателей – налогом на доходы физических лиц. Полученные средства учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода. Если плательщик применяет упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей полученные средства также отражаются в составе доходов в течение трех налоговых периодов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода.

Ведущий: Обязан ли плательщик, получивший средства на развитие собственного дела и применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" исчислять минимальный налог?

Коробкина О.А: Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. Суммы указанных выплат на содействие самозанятости безработных граждан и средств финансовой поддержки в виде субсидий отражаются в составе внереализационных доходов. Данные доходы подпадают под налогообложение минимальным налогом в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Ведущий: Ольга Александровна, благодарим Вас за участие в интернет-интервью, организованном УФНС России по Калужской области, ООО "Компания ТЕКТОН", ИА "Гарант". Надеемся на новые встречи в рамках совместных информационно-правовых мероприятий.