Платёжная дисциплина граждан по уплате имущественных налогов

Дата проведения интернет-интервью: 29 марта 2019 г.

Эксперт: заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области Гуреев Владислав Васильевич.

Ведущая интернет-интервью: руководитель отдела внешних связей ООО "Плюс Гарантия Тамбов" Кривошеина Оксана Анатольевна.

Ведущая: Добрый день, уважаемая интернет-аудитория! Сегодня мы рады приветствовать заместителя руководителя УФНС России по Тамбовской области Гуреева Владислава Васильевича. В рамках нашей беседы мы говорим о платежной дисциплине граждан по уплате имущественных налогов. И первый вопрос:

Гуреев В.В.: Срок уплаты по имущественным налогам физических лиц, исчисленных за 2017 год самостоятельно налоговыми органами на основании данных регистрирующих органов, – 3 декабря 2018 года. В 2018 году налогоплательщикам Тамбовской области начислено имущественных налогов с граждан 1 млрд. 922 млн рублей, в том числе:

• налога на имущество физических лиц – 340 млн рублей;
• транспортного налога с физических лиц – 1 млрд 34 млн рублей;
• земельного налога с физических лиц – 548 млн рублей.

По итогам года поступления налогов с граждан составили 1 млрд. 675 млн руб. Собираемость имущественных налогов с физических лиц по итогам года составила 87,1 процента, что на 0,6 процентных пункта превысило аналогичный показатель предыдущего года, в том числе по налогам:

• налог на имущество физических лиц – 84,4%;
• транспортный налог с физических лиц – 85,7%;
• земельный налог с физических лиц – 91,5%.

Вместе с тем не все граждане исполнили конституционную обязанность и перечислили имущественные налоги своевременно в установленный срок. По состоянию на 1 марта текущего года общая сумма задолженности граждан по имущественным налогам составила 786 млн. руб., в том числе по начислениям за 2017 год, по сроку уплаты 3 декабря 2018 года, – 308 млн руб. За истекший период текущего года, т. е. за январь-февраль задолженность снижена на 68 млн руб. В процентном соотношении наибольшая сумма долгов приходится на транспортный налог – 418 млн руб. или 53%.

Гуреев В.В.: Меры взыскания задолженности с физических лиц по имущественным налогам включают в себя следующее.

Первое. Направление требования об уплате. Требование – это своего рода извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и начисленных пеней. Требование направляется после наступления срока уплаты, также требование содержит срок для его исполнения.

В настоящее время рассылка, как налоговых уведомлений, так и требований, осуществляется централизованно Федеральным казенным учреждением "Налог-Сервис", через почтовое отделение Московской области. Поэтому не надо удивляться, если требование направляет, например, ИФНС России по г. Тамбову, а приходит оно из Московской области.

Следующий этап. Для налогов, исчисляемых налоговыми органами самостоятельно с дальнейшим направлением гражданину налогового уведомления, взыскание задолженности производится исключительно в судебном порядке.

Для этого налоговые органы после истечения срока исполнения требования направляют заявление о вынесении судебного приказа и материалы на взыскание в суды общей юрисдикции или мировые суды.

При принятии судом, как судебного приказа (в порядке приказного производства), так и вынесении решения (в порядке искового производства), на гражданина-должника возлагаются дополнительные расходы в виде государственной пошлины, которая рассчитывается от взыскиваемой суммы, но не может быть менее 200 руб.

После вступления в законную силу исполнительного документа (судебного приказа, исполнительного листа) о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица мы распределяем должником по суммам долга.

В случае, если сумма задолженности не превышает 100 тыс. руб. направляем исполнительный документ в организацию или иному лицу, выплачивающему должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи. При наличии фактов умышленного уклонения работодателя от обязанности по исполнению судебного приказа работодатель привлекается к административной, уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для взыскания задолженности по имущественным налогам налоговые органы также могут направить исполнительный документ в банк или кредитную организацию, в которой открыт банковский счёт (счета) должника.

Если вышеперечисленные меры не привели к погашению задолженности, налоговые органы направляют исполнительный документ в адрес территориального подразделения Федеральной службы судебных приставов.

Взыскание осуществляется судебным приставом-исполнителем. Вначале выносится постановление о возбуждении исполнительного производства, в котором устанавливается срок, как правило, 5 дней для добровольного погашения задолженности.

В случае если задолженность не погашена в установленный срок, то судебный пристав-исполнитель совершает исполнительные действия, основные из них – это розыск должника и его имущества, арест имущества должника. Взыскание производится последовательно в отношении:

• денежных средств на счетах в банке;
• наличных денежных средств;
• имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи.

Кроме того, в отношении должника судебные приставы-исполнители могут:

• обратить взыскание на имущество должника, включая изъятие имущества и (или) его реализацию;
• взыскать исполнительский сбор в размере 7% от неуплаченной суммы, но не менее одной тыс. руб.;
• временно ограничить право налогоплательщика на выезд из Российской Федерации.

Гуреев В.В.: В случае несогласия с суммой исчисленных налогов необходимо принять меры по уточнению налоговых обязательств, воспользовавшись одним из следующих способов:

• лично посетить налоговую инспекцию, либо в рамках проводимых Дней открытых дверей, либо в иные дни. При этом существует возможность записаться на прием через Интернет-сайт ФНС России;
• обратиться в налоговый орган, используя соответствующий интерактивный сервис на Интернет-сайте ФНС России.

Гуреев В.В.: Последствия неуплаты налоговой задолженности следующие:

• начисление пеней;
• необходимость уплаты государственной пошлины и исполнительского сбора;
• удержание долга из заработной платы, пенсии, либо иных периодических выплат;
• блокировка счета;
• запрет на регистрационные действия в отношении объектов собственности;
• влияние публичной информации о возбуждённом исполнительном производстве на результаты рассмотрения заявки на предоставление заемных средств;
• арест имущества;
• запрет выезда за границу – действенная мера, в особенности в периода предстоящих летних отпусков. Такое ограничение накладывается судебными приставами –исполнителями при сумме долга свыше 30 тыс. руб., либо при наличии долга от 10 тыс. руб. до 30 тыс. руб., если исполнительный документ, находящийся на исполнении у судебного пристава не исполнен по истечении 2-х месяцев со дня окончания срока для добровольного исполнения требования.

Гуреев В.В.: Дело о банкротстве гражданина рассматривается арбитражным судом.

В случае непогашения задолженности в сумме более 500 тыс. руб. в течение 3-х месяцев с даты, когда она должна быть погашена, налоговый орган может обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании гражданина несостоятельным (банкротом).

В отношении граждан применяются следующие процедуры банкротства:

• реструктуризация долгов гражданина;
• реализация имущества гражданина;
• мировое соглашение.

В настоящее время в Арбитражном суде Тамбовской области находится на рассмотрении 58 заявлений о признании граждан несостоятельными (банкротами), из них по 17 делам заявителем является налоговый орган. Процедуры банкротства введены в отношении 249 должников, в том числе в отношении 74 должников – процедура реструктуризации долгов, в отношении 175 – процедура реализации имущества гражданина.

После признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе прав на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

Признание гражданина банкротом влечет за собой следующие негативные последствия. В течение 5 лет с даты завершения процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры гражданин не имеет права принимать на себя обязательства по кредитным договорам и (или) договорам займа без указания на факт своего банкротства. В течение 5 лет с даты завершения процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры гражданин не может обращаться в суд с новым заявлением о банкротстве. В течение трех лет он не вправе занимать должности в органах управления юридического лица, иным образом участвовать в управлении юридическим лицом.

В случае признания гражданина банкротом арбитражным судом также может быть вынесено определение о временном ограничении права на выезд гражданина из Российской Федерации.

За совершение противоправных действий при банкротстве и в преддверии банкротства гражданина действующим законодательством предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность.

Для исключения неприятных последствий необходимо проверить отсутствие задолженности у себя и своих близких с помощью сервиса "Личный кабинет для физических лиц" на сайте ФНС России www.nalog.ru или обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. При наличии задолженности – незамедлительно оплатить долги любым удобным способом.

Гуреев В.В.: Законодатель выделил 2 основания привлечения к субсидиарной ответственности: за невозможность полного погашения требований кредиторов; за неподачу (несвоевременную подачу) заявления должника на банкротство.

Гуреев В.В.: Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, возникшие до даты принятия заявления о признании должника банкротом, подлежат включению в реестр требований кредиторов. К текущим платежам относятся денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Гуреев В.В.: В случае неисполнения должником требований Российской Федерации в размере, достаточном для возбуждения производства по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", уполномоченный орган не ранее чем через 30 дней с даты принятия решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, но не позднее чем через 90 дней с даты направления судебному приставу-исполнителю постановления налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества должника или соответствующего исполнительного документа, либо в течение 30 дней с даты получения уведомлений федеральных органов исполнительной власти, выступающих кредиторами по денежным обязательствам (их территориальных органов), о наличии задолженности по обязательным платежам или о задолженности по денежным обязательствам перед Российской Федерацией принимает решение о направлении в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.

Гуреев В.В.: Во вторую очередь реестра требований кредиторов включается задолженность по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, задолженность по налогу на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (основной долг), не являющаяся текущей.

Гуреев В.В.: С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства:

• срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;
• прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций, за исключением текущих платежей;
• сведения о финансовом состоянии должника прекращают относиться к сведениям, признанным конфиденциальными или составляющим коммерческую тайну;
• прекращается исполнение по исполнительным документам;
• все требования кредиторов могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства;
• снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника;
• прекращаются полномочия руководителя должника, иных органов управления должника и собственника имущества должника – унитарного предприятия.