Как подготовиться к допросу

Не обязательно быть обвиняемым, чтобы попасть на допрос к следователю. Достаточно быть сотрудником организации, против главы которой ведется налоговое преследование. О чем следует помнить на допросе и как к нему подготовиться заранее? Что нужно говорить следователю? Ответы на эти и многие другие вопросы - в нашем материале.

Допросу в качестве подозреваемых по уголовным налоговым делам чаще всего подвергаются генеральный директор и главный бухгалтер компании. Ведь именно они несут ответственность за хозяйственную деятельность фирмы и соблюдение действующего законодательства. Но на допрос могут вызвать и любых других работников, будь то уборщица или секретарь. Поэтому сотрудникам фирмы будет нелишним узнать об особенностях этой процедуры хотя бы для того, чтобы не подставить себя или своих коллег.

Преступники, пособники и подстрекатели

Как мы уже сказали, в основном в налоговых преступлениях обвиняются руководитель и главный бухгалтер фирмы. При этом согласно постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" к числу субъектов преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, могут относиться также лица, фактически выполнявшие их обязанности.

Кроме того, к уголовной ответственности как пособники в совершении преступления могут быть привлечены и иные служащие организации-налогоплательщика, но только если будет доказано, что они умышленно содействовали его совершению. Например, это могут быть сотрудники бухгалтерии, оформлявшие первичные финансовые документы организации. Также как организатор, подстрекатель либо пособник по уголовному делу может проходить лицо, организовавшее совершение преступления либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера или иных сотрудников компании.

Как подготовиться к допросу?

При проведении допроса в обязательном порядке должен присутствовать адвокат. Показания подозреваемых, полученные следователем в его отсутствие, являются недопустимыми доказательствами и не имеют юридической силы (ст. 75 УПК РФ).

На практике следователи редко явно нарушают данную норму УПК РФ. В то же время зачастую допрос лица, выступающего по делу свидетелем, может проходить и без адвоката. После такого допроса лицо может быть допрошено повторно, но уже в новом качестве - как подозреваемый. В любом случае перед началом допроса лучше проконсультироваться с адвокатом, который может заранее спрогнозировать вопросы следователя и подготовить на них ответы.

Напомним, что адвокат имеет право участвовать в уголовном деле с момента его возбуждения в отношении конкретного лица. Поэтому руководителю организации следует обратиться к адвокату сразу же, как только ему стало известно о возбуждении дела. Более того, мы рекомендуем прибегнуть к помощи адвоката, как только правоохранительные или налоговые органы начинают проверку деятельности организации. Ведь в ходе нее осуществляется сбор данных, на основании которых в дальнейшем может быть возбуждено уголовное дело¹. Привлечение адвоката на стадии доследственной проверки является наиболее эффективным.

В ходе допроса свидетель или подозреваемый вправе пользоваться документами и записями, поэтому заучивать наизусть ответы на возможные вопросы следователя не обязательно.

Права подозреваемого при проведении допроса регламентируются ст. 46 УПК РФ. В частности, он вправе:

• знать, в чем он подозревается, и получить копию постановления о возбуждении уголовного дела. Как правило, подозреваемый получает копию постановления о возбуждении уголовного дела при проведении первого следственного мероприятия с его участием (например, допроса или обыска);
• давать показания по поводу имеющегося в отношении его подозрения либо отказаться от дачи таких показаний;
• пользоваться помощью адвоката;
• представлять те или иные доказательства;
• заявлять ходатайства и отводы.

Допрос проводится следователем в его рабочем кабинете или в месте нахождения допрашиваемого, например в кабинете генерального директора компании или главного бухгалтера. При необходимости провести допрос в помещении следственного органа допрашиваемый вызывается повесткой. Ее вручают лицу, вызываемому на допрос, под расписку либо передают с помощью средств связи. Также повестка может быть вручена совершеннолетнему члену его семьи либо администрации по месту его работы, которые обязаны передать повестку лицу, вызываемому на допрос.

Пример
Оперуполномоченный привез повестку о вызове на допрос по месту проживания подозреваемого, который на тот момент дома отсутствовал. Повестка была вручена дежурной по подъезду (консьержу). На допрос подозреваемый не явился. Однако никаких правовых последствий для него это не повлечет: повестка не была должным образом доставлена.

При неявке на допрос без уважительных причин лицо может быть подвергнуто приводу, то есть принудительному доставлению к следователю. Причем на практике данная норма применяется довольно часто. Неявка может также послужить поводом для изменения меры пресе чения.

Так, по уголовным делам налоговой направленности в 95% случаев в качестве меры пресечения выбирается подписка о невыезде и надлежащем поведении. Подозреваемый дает письменное обязательство не покидать постоянное или временное место жительства без разрешения следователя и в назначенный срок являться по его вызовам. В случае неявки на допрос без уважительной причины мера пресечения может быть изменена на заключение под стражу, то есть фактическое лишение свободы на время следствия. Поэтому рекомендуем заранее уведомить следователя о причинах неявки и по возможности направить следователю заказным письмом или по факсу документы, которые ее оправдывают (например, больничный листок).

Допрос не может длиться более 4 часов без перерыва. Общая продолжительность допроса в течение дня не должна превышать 8 часов. При наличии медицинских показаний продолжительность допроса устанавливается на основании заключения врача (ст. 187 УПК РФ).

Напомним, что производство следственного действия в ночное время не допускается. Исключения - случаи, "не терпящие отлагательства" (ст. 164 УПК РФ). Что относится к таким случаям, следователь определяет по собственному усмотрению, поэтому теоретически допрос может проводиться и ночью. Хотя на практике по налоговым делам подобное бывает крайне редко. В большинстве случаев необходимость в этом отсут ствует.

Вопросы следователя

По ст. 189 УПК РФ следователь свободен при выборе тактики допроса. Это означает, что он может задавать любые вопросы для установления обстоятельств, имеющих значение для расследования и разрешения уголовного дела. Как правило, следователь задает вопросы, направленные на документирование информации:

• о деятельности организации (адреса офисных и складских помещений, основной вид деятельности, используемая система налогообложения, лица, обладавшие правом первой и второй подписи, и т. п.);
• о действиях налогоплательщика, совершение которых имело целью уклонение от уплаты налогов (например, содержание хозопераций, их документальное оформление, фамилии должностных лиц организации, причастных к незаконным действиям, и т. п.).

Действия защиты

В ходе допроса адвокат вправе давать подзащитному в присутствии следователя краткие консультации. Адвокат также может сам с разрешения следователя задавать вопросы подзащитному. Следователь имеет право отвести вопросы защитника, но обязан их занести в протокол допроса.

Таким образом, подозреваемый перед ответом на любой вопрос следователя всегда имеет возможность проконсультироваться со своим адвокатом. Заранее подготовленные ответы на вопросы, заданные адвокатом, позволяют направить ход допроса в нужное русло и отразить в протоколе допроса факты, аргументирующие позицию защиты. Адвокат вправе делать письменные замечания по поводу правильности и полноты записей в протоколе допроса, а также делать заявления о нарушениях прав и законных интересов подзащитного.

Отказ от допроса

По ст. 51 Конституции РФ подозреваемый имеет право отказаться свидетельствовать против самого себя, своего супруга (супруги) и близких родственников. Однако в некоторых ситуациях отказ от дачи показаний может иметь серьезные негативные последствия².

В соответствии с УПК РФ следователь обязан проводить проверку полученных доказательств, к которым, помимо прочего, относятся и показания подозреваемого. Его отказ от дачи показаний, по сути, избавляет следственные органы от необходимости опровергать факты, изложенные, например, в показаниях свидетелей. Это позволяет направлять ход следствия в обвинительное русло. В результате отказа от дачи показаний позиция защиты в уголовном деле как таковая отсутствует.

Отказаться от дачи показаний на основании ст. 51 Конституции РФ имеет смысл только в том случае, если подозреваемый не успел окончательно выработать позицию защиты.

Пример
Сотрудниками УНП ГУВД по г. Москве проводилась проверка компании. В ее ходе было установлено, что фирма закупала электротехническую продукцию у фирмы-однодневки. Генеральный директор и главный бухгалтер проверяемой организации отказались от дачи показаний об отношениях с этим поставщиком в соответствии со ст. 51 Конституции РФ. По результатам проверки сотрудниками УНП было возбуждено уголовное дело в отношении генерального директора и главного бухгалтера (ч. 2 ст. 199 УК РФ). Проведены обыски как в офисе организации, так и по адресам проживания ее руководящих лиц.

Привлеченным для защиты адвокатом было установлено следующее. Организация закупала продукцию у одного из своих поставщиков, который выставлял счета на оплату от имени различных организаций (в том числе от фирмы-однодневки).

Учитывая собранную информацию, адвокат настоял на необходимости дачи подробных показаний генеральным директором и главным бухгалтером по поводу взаимоотношений между их компанией и поставщиком. Одновременно адвокатом было заявлено:

• ходатайство о допросе в качестве свидетелей сотрудников отдела закупок компании;
• ходатайство о приобщении к делу вещественных доказательств, подтверждающих факт выставления поставщиком счетов от проблемных организаций (деловая переписка).

В результате уголовное преследование в отношении генерального директора и главного бухгалтера было прекращено в связи с отсутствием в их действиях состава преступления.

Как следует из примера, в подобной ситуации можно было избежать возбуждения уголовного дела, если бы необходимые пояснения были даны директором и главным бухгалтером на стадии доследственной проверки.

Помимо руководителя и главного бухгалтера, следователь может допросить в качестве свидетелей других лиц, имеющих отношение к деятельности организации (учредителей, сотрудников организации, должностных лиц контрагентов проверяемой компании-налогоплательщика и т. д.). Свидетель может быть допрошен о любых обстоятельствах, относящихся к данному уголовному делу.

Виновность лица, совершившего уклонение от уплаты налогов, устанавливается на основании совокупности доказательств. Поэтому допросы свидетелей являются доказательствами по уголовному делу наравне с показаниями самого подозреваемого, вещественными доказатель ствами, заключениями эксперта и т. д.

Свидетель, как и подозреваемый, имеет право явиться на допрос с адвокатом. Он несет уголовную ответственность за отказ от дачи показаний (ст. 308 УК РФ) и за дачу заведомо ложных показаний (ст. 307 УК РФ).

Он может отказаться свидетельствовать только против самого себя, своего супруга (супруги) и других близких родственников (ст. 51 Конституции РФ).

___________
¹ См. подробнее: Иванычев Д.С. Внезапная проверка ОНП: тактика поведения // Налоговые преступления. 2008. Вып. 1. С. 38-43.

² См. подробнее: Дело N (Савеловский суд) // Налоговые преступления. 2008. Вып. 2. С. 20-25.

П.В. Ларин,
старший юрист консалтинговой группы "Налоговик",
кандидат юрид. наук

Журнал "Арбитражное правосудие в России" N 03/2009, П.В. Ларин, старший юрист консалтинговой группы "Налоговик", кандидат юрид. наук