Новые графы появились в расчетном листке

Изменения в Трудовом кодексе обязали работодателей информировать сотрудников о компенсациях, начисленных за нарушение сроков выплаты зарплаты. Для отражения сумм компенсаций в расчетных листках нужно формировать отдельные графы.

В статью 136 «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» Трудового кодекса внесены изменения¹, которые вступили в силу 24 апреля 2012 года. Согласно новой редакции работодатель обязан извещать каждого работника в письменной форме:

• о составных частях заработной платы;
• о размерах иных сумм, начисленных сотруднику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выдачи зарплаты, отпускных, выплат при увольнении и (или) других выплат;
• о размерах и об основаниях произведенных удержаний*;
• об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Новшество состоит в том, что теперь работодатель обязан указывать в расчетном листке суммы начисленной компенсации за задержку выплаты денег сотруднику. Напомним, что установленной формы расчетного листка нет, ее разрабатывает и утверждает работодатель².

Компенсация прописана у работодателя

Если работодатель по какой-то причине не выплатил зарплату (отпускные, компенсацию при увольнении и т. д.) в срок, который установлен коллективным или трудовым договором, он должен заплатить сотруднику денежную компенсацию за задержку.
Компенсацию нужно начислить за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным днем выдачи зарплаты по дату фактического расчета включительно³. Размер компенсации (в процентах) можно установить в коллективном или трудовом договоре, величина процента не ограничена. Ситуацию, когда величина процента компенсации не зафиксирована работодателем, мы рассмотрим во второй части статьи.
Начисленную компенсацию нужно выплатить работнику вместе с погашением задолженности по зарплате⁴, указав сумму долга и компенсации в разных графах расчетного листка. Если компенсация начислена в размере, который предусмотрен коллективным или трудовым договором, НДФЛ с нее не удерживается⁵.

В коллективном договоре компании установлены сроки выплаты зарплаты:

• 20 го числа — аванс в размере 50% от начисленной зарплаты;
• 5 го числа — окончательный расчет.

Размер компенсации за задержку зарплаты по коллективному договору составляет 0,05% за каждый день просрочки.
Сотруднику 31 мая начислена зарплата за май — 22 600 руб. Компания не выплатила ему аванс за май. Вся зарплата за май была выплачена сотруднику 8 июня.
Сумма выплаты:
22 600 руб. – 22 600 руб. x 13% = 19 662 руб.
Календарные дни просрочки по авансу: 21 день — с 19 мая по 8 июня включительно (20 мая — выходной день, значит, аванс должен быть выдан накануне — 18 мая в пятницу⁶).
Компенсация за задержку аванса:
11 300 руб. x 21 дн. x 0,05% = 118,65 руб.
Календарные дни просрочки по зарплате: 3 дня — с 5 по 8 июня включительно
Компенсация за задержку зарплаты:
(19 9662 руб. – 11 300 руб.) x 3 дн. x 0,05% = 13 руб.
8 июня компания выплатила сотруднику долг по зарплате 19 662 руб. и компенсацию за задержку выплат:
118,65 + 13,00 = 131,65 руб.
Расчетный лист сотрудника за май см. ниже.

Компенсация не установлена работодателем

Если размер компенсации не установлен коллективным или трудовым договором, сумму нужно рассчитывать исходя из ставки рефинансирования Банка России. Процент для расчета должен быть не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России⁷.
Если коллективным или трудовым договором установлен процент, который по сравнению с минимальным окажется ниже, компания при расчете компенсации обязана использовать процент исходя из 1/300 ставки рефинансирования
НДФЛ при выплате компенсации, рассчитанной по минимальному проценту, удерживать не нужно⁸. Если в коллективном договоре размер компенсации не установлен, но работодатель принял решение выплатить компенсацию, рассчитанную по проценту выше минимального, на сумму превышения нужно начислить НДФЛ⁹.

В коллективном договоре компании установлены сроки выплаты зарплаты:

• 20 го числа — аванс в размере 50% от начисленной зарплаты;
• 5 го числа — окончательный расчет.

Размер компенсации за задержку зарплаты коллективным и трудовым договором не установлен. Ставка рефинансирования — 8%¹⁰. Размер минимального процента для расчета компенсации составит:
8% x 1/300 = 0,027% за каждый день просрочки.
Руководитель издал приказ на выплату компенсации за задержку выдачи отпускных в размере 0,5%. Сотруднику начислена зарплата за май — 22 600 руб. Аванс в сумме 11 300 руб. выплачен 18 мая.
Сотрудник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск с 1 июня на 18 календарных дней. На¬числены отпускные — 13 400 руб.
Сумма к выплате:
13 400 руб. – 13 400 руб. x 13% = 11 658 руб.
Компания обязана выплатить отпускные не позднее 28 мая¹¹, но перечислила их на банковскую карточку работника 5 июня вместе с окончательным расчетом за май и компенсацией за задержку выплаты отпускных.
Календарные дни просрочки по отпускным: 8 дней — с 29 мая по 5 июня включительно. Компенсация за задержку отпускных:
11 658 руб. x 8 дн. x 0,5% = 58,29 руб.
Компенсация по минимальному проценту:
11 658 руб. x 8 дн. x 0,027% = 25,18 руб.
НДФЛ с компенсации:
(58,29 руб. – 25,18 руб.) x 13% = 4,30 руб.
Сумма компенсации за задержку отпускных к выплате сотруд¬нику:
58,29 руб. – 4,30 руб. = 53,99 руб.
Расчетный листок сотрудника за май см. ниже.

Расчетный лист сотрудника (май)

Расчетный лист сотрудника (май)

Компенсация за задержку зарплаты и алименты

При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, причитающейся работнику, работодатель обязан выплатить ее с уплатой процентов (ст. 236 ТК РФ). При удержании алиментов из зар¬платы по исполнительным документам взыскание обращается на зарплату и иные доходы, к которым относятся также суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты. Таким образом, проценты начисляются на всю сумму задержанной заработной платы до удержания алиментов.
Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
Таким образом, порядок и последовательность удержания алиментов с сумм дохода при начислении процентов за задержку зарплаты следу¬ющие: на сумму задержанной зарплаты начисляются проценты за задержку, с сумм зарплаты и процентов за задерж¬ку зарплаты удерживается НДФЛ (если для этого есть основания), после этого с оставшейся суммы удерживаются алименты.

Утверждаем новую форму расчетного листка

С 24 апреля 2012 года начал действовать Федеральный закон от 23 апреля 2012 года № 35-ФЗ, согласно которому у работодателя появилась новая обязанность по указанию в расчетном листке суммы компенсации за просрочку выплаты заработной платы сотруднику. С момента вступления в силу Закона № 35-ФЗ работодатель должен предпринять меры по надлежащему исполнению своей новой обязанности. Ни названный закон, ни Трудовой кодекс не содержат требования об утверждении работодателем новой формы расчетного листка и сроки, в течение которых такая форма должна быть утверждена. Официальных разъяснений Государственной инспекции труда по этому вопросу пока нет. В то же время исходя из новых требований Закона № 35-ФЗ мы рекомендуем работодателю в самое ближайшее время утвердить новую форму расчетного листка, где будет выделена отдельная строка «Размер компенсации за нарушение установленного срока выплаты заработной платы и (или) других выплат». При этом необходимо обратить внимание на следующее. Если в компании нет профсоюза, то работодателю всего лишь нужно издать приказ о введении новой формы расчетного листка и сделать приложением к приказу форму расчетного листка с указанием еще одной строки. Если же в компании действует первичная профсоюзная организация, объединяющая более половины работников, то новую форму расчетного листка необходимо утвердить с учетом мнения такого проф¬союза (ст. 372 ТК РФ).

Сноски:
¹ Федеральный закон от 23.04.2012 № 35-ФЗ
² ст. 136 ТК РФ
^{3, 4} ст. 236 ТК РФ
⁵ п. 1 ст. 217 НК РФ; письма Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 26.07.2007 № 03-04-05-01/247, УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 № 28-11/074572@
⁶ ст. 136 ТК РФ
⁷ ст. 236 ТК РФ
⁸ п. 1 ст. 217 НК РФ; письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526
⁹ письмо Минфина России от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261
¹⁰ указание Банка России от 23.12.2011 № 2758-У
¹¹ ст. 136 ТК РФ
^* Дополнительно смотрите информационный блок «Актуальная бухгалтерия» в системе ГАРАНТ