Налоговое уведомление: проверяем сумму налога и льготы

© may1985 / Фотобанк 123RF.com

В этом материале

• Как получить налоговое уведомление?
• На что обратить внимание при проверке правильности расчета налога?
• Каким образом проконтролировать, учтены ли льготы?
• Что делать при обнаружении ошибки в уведомлении?
• Как быть, если оно не пришло?
• Какие законодательные изменения учтены в 2024 году?

Каждый год налоговые органы рассылают гражданам уведомления с информацией о сумме имущественных налогов за прошлый год. Их получают те, кто в течение отчетного периода владел транспортным средством, земельным участком или другим объектом недвижимости. Также это касается доходов, по которым налоговым агентом не был удержан НДФЛ.

В текущую кампанию планируется направить 61,6 млн налоговых уведомлений. Обычно это делают не позднее 30 дней до наступления срока уплаты соответствующего налога. Но в 2024 году ФНС России обещала завершить процесс раньше – до 20 октября. А сами налоги нужно оплатить не позднее 2 декабря этого года. В противном случае уже со следующего дня на едином налоговом счете образуется задолженность и ежедневно будут начисляться пени.

Большинство россиян уже должны были получить налоговые уведомления. Для тех, кто хочет удостовериться, что все расчеты в них произведены правильно и положенные льготы, включая налоговые вычеты, учтены в полном размере, рассказываем, как это сделать. Также напомним алгоритм действий в случае обнаружения ошибки в данных или неполучения налогового уведомления.

Как получить налоговое уведомление?

Уведомление формирует и направляет налоговая служба. Гражданину не нужно подавать никаких заявлений или запросов. В документ включается информация об имущественных налогах за прошлый год. А именно – объект налогообложения, налоговая база, сумма налога и льготы, а также реквизиты для перечисления налога единым налоговым платежом (ЕНП) и срок его уплаты.

В настоящее время приоритетным способом рассылки уведомлений является их направление в электронной форме. Здесь есть два варианта – через личный кабинет налогоплательщика или через портал госуслуг. При таких способах налоговые уведомления не дублируются заказными письмами по почте. Кроме случая, когда гражданин сам заявил в налоговую службу о своем желании продолжать получать бумажные документы.

Если же у налогоплательщика нет доступа к электронным сервисам, то налоговое уведомление придет ему по почте заказным письмом. Оно будет считаться полученным по истечении 6 дней с даты его направления.

 
Как проверить правильность расчета налога в уведомлении?

Налогоплательщикам самим не требуется высчитывать сумму налога. Налоговая служба делает это самостоятельно на основании имеющихся в информационных системах данных о налогоплательщике и объекте налогообложения. Но, зная основные правила расчета, гражданин может проконтролировать правильность вычислений.

Транспортный налог

Этот налог платят только собственники транспортных средств, причем на каждое из них. Итоговая сумма зависит от налоговой базы и налоговой ставки. При расчете также учитываются период владения, регион регистрации, а в отдельных случаях – и повышающий коэффициент.

В первую очередь, размер налога зависит от мощности двигателя, которую измеряют в лошадиных силах. То есть чем мощнее автомобиль, тем больше будет ставка налога. Базовая ставка установлена на федеральном уровне, но регионам разрешено увеличивать или уменьшать ее не более чем в 10 раз. Например, в Москве для машин с объемом двигателя до 100 лошадиных сил ставка равна 12 руб., а до 150 лошадиных сил – 35 руб.

Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории ТС, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска машины, и (или) их экологического класса. По общему правилу, если авто находится в собственности менее года, то годовой транспортный налог необходимо разделить на 12 и умножить на число месяцев, в течение которых собственник владел автомобилем. Месяц учитывается как полный, если ТС находилось в собственности более 15 дней.

А в отношении дорогостоящих легковых автомобилей дополнительно применяется повышающий коэффициент. При стоимости автомобиля от 10 млн до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, установлен коэффициент 3. То же значение действует для легковушек с ценой от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не больше 20 лет. Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей прописан в приказе Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316. Причем формулы для расчета отличаются в зависимости от производителя – российский или иностранный. А при сверке нужно учитывать все характеристики машины, включая модель, год выпуска, тип двигателя и его объем. Если параметры совпадают, сумма транспортного налога умножается на 3. Если же в списке нет соответствующей модели, то, по умолчанию, коэффициент применяется равным 1, то есть он не повлияет на итоговую сумму налога.

 

Земельный налог

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физлицами, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. За основу берутся сведения, которые представляют налоговикам органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и госрегистрацию прав на недвижимое имущество. Могут учитываться также другие данные.

Для исчисления суммы земельного налога необходимо умножить налоговую базу на процентную ставку налога для соответствующей категории земель. За налоговую базу берется кадастровая стоимость участка. ФНС России определяет ее на основании данных из ЕГРН на 1 января года, за который производится оплата. Но для налога за 2023 год предусмотрены особые правила. Так, если характеристики участка не менялись, а его кадастровая стоимость на начало 2023 года превышает ту, что была установлена на 1 января 2022 года, то размер налога будет определяться по значению за 2022 год (абз. 8 п. 1 ст. 391 НК РФ).

При этом, как пояснила ФНС России в своем письме от 31 августа 2023 г. № БС-4-21/11079@, в качестве налоговой базы за налоговый период 2023 года может применяться кадастровая стоимость, значение которой определено после внесения в ЕГРН изменений, повлекших уменьшение ее значения в течение 2022 года. Но только если иное значение кадастровой стоимости земельного участка не было представлено в налоговый орган в течение 2022-2023 годов.

Также следует помнить, что в России применяются специальные коэффициенты, ограничивающие рост земельного налога. По общему правилу, если характеристики участка не менялись, он не может увеличиваться более чем на 10%.

Что касается налоговых ставок, то на федеральном уровне установлены только верхние их пределы. Например, порог 0,3% предусмотрен в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельсхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах и используемых для сельхозпроизводства;
• занятых жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (кроме части участка, где нет ни жилья, ни такой инфраструктуры);
• приобретенных или предоставленных для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности);
• не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничеств, включая участки общего назначения, предусмотренные законом о ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд;
• ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В отношении прочих земельных участков применяется коэффициент 1,5% (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Конкретные налоговые ставки определяют муниципалитеты. Они же могут дифференцировать их размер в зависимости от категорий земель и разрешенного использования участка.

Налог на имущество физических лиц

Сумма налога исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и с теми же особенностями, какие предусмотрены для определения налоговой базы на 2023 год для земельного налога.

Налоговые ставки устанавливаются муниципалитетами и не должны превышать определенных в НК РФ значений:

• 0,1% – в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозстроений или сооружений площадью не более 50 кв. м, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС;
• 2% – в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ;
• 0,5% – в отношении прочих объектов налогообложения.

При этом возможно установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: кадастровой стоимости объекта налогообложения; вида такого объекта; места его нахождения.

Для расчета имущественных налогов можно воспользоваться налоговыми калькуляторами, размещенными на сайте ФНС России. Для вычислений суммы транспортного налога (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/calc_transport/) потребуется указать: регион; год, за который уплачивается налог; количество месяцев владения ТС; вид ТС; мощность двигателя; наличие или отсутствие права на налоговую льготу. Для земельного налога (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/nalog_calc/) – вид налога, налоговый период, кадастровый номер участка. Также могут потребоваться данные о кадастровой стоимости, площади объекта, размере доли, дате начала владения, праве на льготу и вычет. Похожие сведения нужны и для расчета налога на имущество физлиц (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/nalog_calc/). 

Как проверить, учтены ли в налоговом уведомлении льготы?

Налоговый орган самостоятельно включает в налоговое уведомление положенные налогоплательщику льготы, в том числе учитывает при расчете суммы налога вычеты.

Для начала напомним, кто и на какие федеральные льготы может рассчитывать по имущественным налогам.

 

По транспортному налогу налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида и применяется к автомобилям с определенной мощностью двигателя. Освобождение по земельному налогу применяется в отношении одного не используемого в предпринимательской деятельности объекта имущества каждого вида: квартиры или комнаты; жилого дома; помещения или сооружения; хозяйственного строения или сооружения; гаража или машино-места. А в рамках льготы по налогу на имущество физлиц для многодетной семьи суммируется вычет на каждого несовершеннолетнего ребенка. Получается, что в расчет налога за квартиру в 110 кв. м многодетной семье возьмут только 75 кв. м (110 - 20 - 5 х 3)

При этом регионы или муниципалитеты могут вводить свои преференции. Например, полное или частичное освобождение от уплаты налога для участников СВО и т. п. 

Где и как проверить льготы?

Узнать, какие конкретно льготы положены налогоплательщику, можно в нормативных актах регионов и муниципалитетов. В системе ГАРАНТ есть бизнес-справка по региональным и муниципальным налогам с реквизитами актуальных документов.

Также можно воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn14/service/tax/). В нем нужно указать:

• вид налога;
• период, за который он будет уплачен (предыдущий год);
• регион и населенный пункт.

Затем следует активировать поиск. Тогда на экране появится ссылка на региональный или муниципальный закон о соответствующем налоге. Для конкретизации нужно кликнуть "Подробнее". В появившемся окне можно посмотреть и ставки, и вычеты, и федеральные, и региональные льготы. Если выбрать "Региональные льготы" и проставить галочку в графе "Физическое лицо", то сервис сформирует таблицу с необходимой информацией. В ней будет указано, кто и на какую сумму льготы может претендовать.

Также проконсультироваться по вопросам налоговых ставок, налоговых льгот и налоговых вычетов по всем видам налогов во всех муниципальных образованиях можно, обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России по номеру телефону +7 (800) 222-22-22.

Как воспользоваться льготой, не учтенной в налоговом уведомлении?

ФНС России предлагает следующий алгоритм действий:

1. Проверить, учтена ли льгота. Для этого нужно изучить содержание граф "Размер налоговых льгот", "Налоговый вычет" в налоговом уведомлении.
2. Если в уведомлении льготы не применены, необходимо выяснить, относится ли налогоплательщик к категориям лиц, имеющих право на льготы по объектам в налоговом уведомлении.
3. Убедившись, что налогоплательщик имеет право на льготу, но она не учтена в уведомлении, рекомендуется подать в налоговый орган заявление по установленной форме. Сделать это можно любым из способов: через личный кабинет налогоплательщика; через МФЦ; при личном обращении в любой налоговый орган; почтовым сообщением. 

Что делать при обнаружении ошибки в налоговом уведомлении?

Сведения о налогооблагаемом имуществе и его владельце ФНС России получает от регистрирующих органов. А те, в свою очередь, берут их из своих информресурсов (кадастров, реестров, регистров и т. п.). Именно на этих органах лежит ответственность за достоверность, полноту и актуальность направляемых данных.

Но не исключены случаи, когда в налоговое уведомление может попасть неактуальная информация об имуществе или его владельце, из-за которой сумма налога была исчислена некорректно. В этом случае налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с запросом на исправление ошибки и инициировать перерасчет суммы ранее исчисленного налога.

Обращение можно направить:

• через личный кабинет налогоплательщика;
• в любом налоговом органе при личном посещении;
• через интернет-сервис "Обратиться в ФНС России" на сайте федеральной налоговой службы;
• по почте.

На основании обращения налоговый орган должен провести проверку и при наличии оснований внести необходимые изменения в информационные ресурсы, пересчитать налог и сформировать новое налоговое уведомление с указанием более позднего срока уплаты налога. Последнее появится в личном кабинете налогоплательщика или будет направлено по почте. Заявитель также должен получить официальный ответ на свое обращение. 

Как быть, если уведомление не пришло?

Если налогоплательщик в прошлом году имел в собственности объект, подлежащий налогообложению, но до начала ноября не получил налоговое уведомление о начислении налога, то нужно выяснить, почему так произошло. Причины могут быть и технического (сбой в системе), и общего характера. Так, НК РФ предусматривает ряд случаев, когда налоговые уведомления и не должны приходить. К ним относятся:

• наличие у гражданина налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога;
• малозначительный размер налогов (исключение – случаи направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).

Более того, если гражданин пользуется личным кабинетом налогоплательщика для физических лиц и не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения бумажных документов, то налоговое уведомление ему придет только в электронном виде. Также налоговые уведомления на бумажном носителе не получат те, кто направил в налоговую уведомление о необходимости получения электронных документов через портал госуслуг.

В иных случаях, если уведомление не поступило в срок, то владельцу имущества нужно:

• лично посетить ФНС России, запросить там квитанцию для оплаты налога (записаться на прием в налоговую можно на сайте госуслуг);
• обратиться в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика для физических лиц;
• дистанционно подать заявление в ФНС России через электронную форму обращения (нелишним будет сразу приложить к заявке документы на объект налогооблагаемого имущества и данные владельца этого объекта). 

При этом владельцы налогооблагаемых объектов, которые никогда не получали налоговые уведомления и не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого объекта, обязаны сообщать о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган.

Какие законодательные изменения учтены в налоговых уведомлениях – 2024?

ФНС России упоминала об актуальных поправках на промостранице, посвященной декларационной кампании этого года. Некоторые разъяснения содержатся также в письмах налоговой службы и на портале объясняем.рф. Коротко напомним ключевые моменты.

Так, при расчете транспортного налога принят во внимание обновленный в 2023 году перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. Его ежегодно актуализирует и размещает на своем сайте Минпромторг России. В прошлом году в список были включены 449 марок (моделей, версий) автомобилей. Аналогичный список в 2022 году содержал всего 345 позиций.

При исчислении земельного налога учтены особенности применения налоговой базы в случае увеличения кадастровой стоимости земельного участка на 1 января 2023 года. Если имел место такой рост, то для расчета налога за прошлый год применяется кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года. Но только если повышение кадастровой стоимости не связано с изменением характеристик участка (п. 18 ст. 2 Федерального закона от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Для получения информации о кадастровой стоимости земельного участка можно запросить у Росреестра выписку из ЕГРН (на сайте или через МФЦ).

В свою очередь, для расчета налога на имущество физлиц за 2023 год применена кадастровая стоимость объектов недвижимости. При исчислении использованы следующие коэффициенты:

• 10% ограничения роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом – для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы;
• 0,6 – в отношении объекта налогообложения, образованного начиная с четвертого налогового периода;
• 0,6 (в 2023 году – 0,4) – для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год.

Кроме того, по всем имущественным налогам применены изменения в системе налоговых ставок и льгот с учетом законов субъектов РФ и муниципалитетов (законов городов федерального значения) по месту нахождения ТС.

Также следует знать, что жители ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей налоговые уведомления в этом году не получат. На этих территориях налоги на имущество физических лиц за налоговый период 2023 года не введены.