Как заполнить декларацию по УСН

На правах рекламы

© lacheev / Фотобанк Фотодженика

Плательщики УСН сдают всего одну налоговую декларацию в год. В отчетной форме 10 страниц, но заполняются не все, а только те, которые соответствуют выбранному объекту налогообложения: "Доходы" или "Доходы минус расходы".

В этой статье мы разберемся с заполнением декларации для обоих вариантов упрощенки и приведем соответствующие примеры.

Бланк декларации УСН

Бланк декларации УСН можно назвать новым, хотя он был утвержден еще приказом ФНС России от 25 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/958@. Но дело в том, что применяться эта форма стала с 20 марта 2021 года, когда большинство юридических лиц уже отчиталось.

В результате в прошлогоднюю отчетную кампанию ФНС России принимала декларации как по прежней форме (утв. приказ от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99@), так и по новой. Но сейчас разночтений нет, применяется форма только из приказа ФНС России от 25 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/958@. Этим же документом утвержден и порядок заполнения декларации УСН.

Бланк новой декларации УСН

Состав декларации

Новая декларация УСН существенно отличается от предыдущей. Изменились не только поля и штрих-коды, но и количество страниц. Перечислим страницы и разделы новой декларации:

• титульная страница;
• раздел 1.1. – для объекта "Доходы";
• раздел 1.2. – для объекта "Доходы минус расходы";
• раздел 2.1.1. – для объекта "Доходы";
• раздел 2.1.2. – для плательщиков торгового сбора на объекте "Доходы";
• раздел 2.2. – для объекта "Доходы минус расходы";
• раздел 3. – для получателей целевого финансирования независимо от объекта налогообложения.

Предположим, декларацию заполняет ИП на УСН Доходы, который платит торговый сбор. Значит, в отчет войдут титульная страница, разделы 1.1; 2.1.1; 2.1.2. А если это декларация для ООО на УСН Доходы минус расходы, которое получило целевое финансирование, то заполняются титул, разделы 1.2; 2.2; 3. Заполненные страницы нумеруются в сквозном порядке, остальные страницы в декларацию не включаются.

Для автоматического заполнения декларации УСН рекомендуем воспользоваться специализированным сервисом.

Общие правила заполнения декларации

Порядок заполнения декларации УСН приводится в приложении № 2 к приказу ФНС России от 25 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/958@. Требования стандартные:

• используются только заглавные печатные символы;
• при заполнении от руки разрешены чернила черного, синего, фиолетового цвета;
• исправления и использование корректировочных средств не допускаются;
• двусторонняя печать и скрепление, повреждающее листы, запрещены;
• при заполнении на компьютере допускается только шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов;
• в незаполненных ячейках при ручном заполнении проставляют прочерки, но при компьютерном заполнении они необязательны;
• стоимостные показатели, при необходимости, округляют до полных рублей.

А теперь перейдем к заполнению декларации по страницам и разделам.

Как заполнить декларацию для УСН Доходы

Начнем с титульной страницы, правила здесь общие для обоих вариантов УСН. В верхней части титульной страницы указывают ИНН и КПП (этот код только для организаций). В дальнейшем эти коды проставляются на всех остальных страницах декларации.

Далее по порядку:

• номер корректировки – "0--" для первичной декларации, "1--" для первой уточненной и т.д.;
• налоговый период – "34" при сдаче за календарный год; "50", если отчетность сдается при ликвидации (реорганизации) компании или прекращении деятельности ИП; "95" при переходе на другой налоговый режим; "96" в случае прекращения деятельности в рамках УСН;
• отчетный год, например, "2021";
• код налогового органа, в котором упрощенец стоит на учете;
• код по месту нахождения – "120" для ИП или "210" для российской организации;
• полное название ООО или имя индивидуального предпринимателя;
• номер телефона для связи с налогоплательщиком;
• количество страниц заполненной декларации;
• количество листов приложенных документов (при наличии).

Нижняя часть титульной страницы разделена на левый и правый блок, заполняется только левый.

Выберите признак налогоплательщика:

• "1", если декларацию сдает лично предприниматель или руководитель организации;
• "2" при подаче отчета через доверенное лицо.

Ф. И. О. в последующих полях указывает только руководитель ООО или представитель. Индивидуальный предприниматель свое имя здесь не дублирует.

При наличии доверенности ее реквизиты нужно указать в самом нижнем поле. Не забудьте расписаться и проставить дату сдачи декларации.

В разделе 1.1. отображают суммы налоговых платежей к уплате, однако данные для их расчета приводятся в разделах 2.1.1. и 2.1.2. Раздел 2.1.1. заполняют все плательщики УСН Доходы, а раздел 2.1.2. – только те, кто платит торговый сбор (пока взимается только в Москве).

В перечисленных разделах под строками, где отображаются значимые показатели, приводятся формулы расчетов, поэтому разобраться в них довольно просто.

Напомним только, что исчисленный налоговый (авансовый) платеж на УСН Доходы уменьшается на перечисленные страховые взносы по правилам ст. 346.21 Налогового кодекса:

• при наличии работников платеж может быть уменьшен не более, чем до 50%;
• ИП без работников вправе учесть всю сумму взносов, поэтому при небольших доходах налог может быть равен нулю.

Торговый сбор вычитается из суммы налога, оставшейся после вычета взносов (если такая возможность еще есть).

Если у вас появились вопросы по заполнению декларации УСН, рекомендуем обращаться на бесплатную консультацию.

Обратите внимание, в новой форме декларации появились дополнительные строки:

• "101" – для указания уплаченного налога на ПСН, если предприниматель, совмещающий этот режим с УСН, утратил право на патент;
• "124" – для кода обоснования региональной ставки.

По поводу этого кода стоит сказать отдельно. Раньше в декларации указывался только размер региональной ставки, если она отличалась от стандартной, то есть 6%. Но теперь налогоплательщик должен вписать обоснование для применения этой ставки в виде специального кода.

Первая часть кода указана в приложении 5 к порядку заполнения, для объекта "Доходы" это:

• 3462010 – по России, кроме Крыма и Севастополя;
• 3462030 – для Крыма и Севастополя;
• 3462040 – для налоговых каникул.

Вторая часть кода формируется из номера статьи, пункта и подпункта регионального закона, которым установлена ставка. Например, если это статья 2, пункт 4, подпункт 1, то вторая часть кода будет такой: 000200040001. А весь код будет выглядеть так: 3462010/000200040001.

Образец заполнения декларации по УСН Доходы

Как заполнить декларацию для УСН Доходы минус расходы

Титульная страница заполняется так же, как для варианта УСН Доходы.

В разделе 2.1. указывают суммы авансовых платежей и налога по итогу года. Кроме того, для УСН Доходы минус расходы считают также минимальный налог, составляющий 1% от дохода, без учета расходов (отображается в строке 120).

В разделе 2.2. отражают доходы и расходы нарастающим итогом с начала года. Особенность объекта "Доходы минус расходы" в том, что страховые взносы не уменьшают исчисленный налог, а включаются в общую базу затрат, поэтому отдельно их не прописывают.

В строку 264 вписывают код обоснования региональной ставки. Первая часть кода для территории РФ отличается. Вместо 3462010 надо указывать 3462020. Для Крыма и налоговых каникул коды не меняются (см. раздел про УСН Доходы). Вторая часть кода формируется аналогично.

Образец заполнения декларации по УСН Доходы минус расходы

Раздел 3

Раздел 3 заполняют не все налогоплательщики, а только те, кто получил целевое финансирование. Код вида поступлений выбирают из приложения № 6 к порядку заполнения декларации. Среди них гранты, инвестиции, безвозмездная помощь, средства фондов, поступления от собственников и др.

По каждому виду финансирования указывают дату поступления, срок использования, сумму полученных и использованных средств или стоимости имущества.

Сроки сдачи декларации по УСН

Обычно декларацию УСН сдают по итогам года в такие сроки:

• для организаций – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным;
• для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Кроме того, статья 346.23 НК РФ устанавливает специальные сроки сдачи деклараций:

• в случае прекращения предпринимательской деятельности или ликвидации ООО – не позже 25-го числа следующего месяца;
• при утрате права применения УСН – не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, когда было допущено нарушение.

За нарушение этих сроков сдачи могут быть применены санкции по ст. 119 НК РФ: от 1 тыс. руб. до 30% суммы налога, который должен был быть уплачен. 

Кроме того, если просрочка превысила 20 дней, налоговая инспекция вправе заблокировать расчетный счет налогоплательщика до тех пор, пока отчетность не будет представлена.