Внесение ЕНП на ЕНС и его распределение

Как и когда нужно пополнять ЕНС?

Его нужно пополнять с помощью ЕНП до наступления установленного срока уплаты налогов – по общему правилу, до 28 числа. Если денежные средства в нужное время и в нужном объеме будут на ЕНС, то обязанность по уплате налога будет своевременно и полностью исполнена (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Какие данные необходимы для пополнения ЕНС?

Для этого достаточно указать только два реквизита – сумму платежа и ИНН налогоплательщика, плательщика сбора, взноса.

Как внести ЕНП?

Внести денежные средства можно любым удобным способом:

• через банковские терминалы или онлайн-сервисы "Мобильный банк";
• через Почту России;
• через сервис "Уплата налогов и пошлин", размещенный на официальном сайте ФНС России;
• через личный кабинет налогоплательщика (вкладка "Мои налоги"/Единый налоговый платеж).

Можно ли вносить ЕНП частями?

Да, плательщик сам может определить формат внесения денежных средств на ЕНС – для накопления на счете общей суммы, достаточной для уплаты обязательных платежей, можно вносить денежные средства частями.

Обязательно ли вносить деньги на ЕНП лично? Можно ли внести его за другое лицо?

Перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ). По просьбе налогоплательщика внести средства могут любые другие лица – начиная от супруга, родителей, детей, и заканчивая друзьями и знакомыми. Но важно помнить, что в этом случае в платежном поручении нужно указать ИНН налогоплательщика, за которого перечисляется ЕНП (абз. 2 п. 15 ст. 45 НК РФ).

Обязательно ли вносить ЕНП заранее?

Нет, средства можно вносить тогда, когда удобно налогоплательщику. Например, если ему удобно внести сумму одним платежом, то это можно сделать в любое время до срока уплаты налогов. Или же можно вносить средства частями, растянув процесс по времени, – ежемесячно перечислять на ЕНС определенную сумму. Но при любом варианте важно, чтобы в срок уплаты платежей на счете находилась достаточная для исполнения обязательств сумма.

Какую сумму нужно вносить в качестве ЕНП?

На ЕНС нужно вносить сумму, достаточную для исполнения налоговых обязательств. Эта сумма соответствует общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Платить больше или авансом нет необходимости – главное, чтобы в срок уплаты на ЕНС сформировалась сумма, достаточная для исполнения обязательств.

Как узнать сумму, которую нужно внести на ЕНС?

Налогоплательщики – организации и ИП сами исчисляют налоги, сумму которых они отражают в своих декларациях и отчетах, поэтому к моменту уплаты налогов они уже знают, какую сумму необходимо будет уплатить. Что касается физических лиц, то им можно ориентироваться на сумму, отраженную в предыдущем сводном налоговом уведомлении. Последнее можно найти в личном кабинете налогоплательщика – во вкладке "Сообщения из налогового органа" – "Налоговое уведомление" или во вкладке "Налоги" – "История операций". После получения нового сводного налогового уведомления необходимо будет сверить сумму начисленных имущественных налогов с той суммой, которая уже была внесена в виде ЕНП, – если сумма ЕНП окажется меньше, чем сумма начисленных налогов, то потребуется дополнительно внести на ЕНС разницу в этих суммах.

В каком порядке учитываются платежи на ЕНС?

Алгоритм учета включает несколько этапов:
1) налогоплательщик до 25 числа месяца подает декларацию или уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов;
2) на ЕНС фиксируются обязательства по уплате;
3) до 28 числа месяца вносится ЕНП платежкой за все налоги и взносы;
4) поступившая на ЕНС сумма распределяется для погашения обязательств с учетом установленной очередности;
5) на ЕНС формируется общий баланс – сальдо, который может быть положительным, отрицательным или нулевым.

Что будет, если на ЕНС меньше средств, чем необходимо для уплаты налогов?

Если к моменту наступления единого срока уплаты налогов на ЕНС окажется недостаточно средств, а сроки уплаты налогов совпадают, то их распределят пропорционально суммам к уплате. В этом случае недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по какому-то одному платежу.

Как узнать, на уплату каких налогов списаны деньги с ЕНС?

Такую информацию можно получить из справок: о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП; об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа. У налогоплательщика есть право заказать такие справки, а у налогового органа – обязанность их представить (подп. 5.2 п. 1 ст. 21, подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Спишут ли долг автоматически, если он оспаривается в апелляционном порядке или в суде?

Нет, в этом случае списания долга не произойдет, поскольку процедура оспаривания налогоплательщиком своих обязательств в случае несогласия с начисленными суммами не изменилась. Сумма долга не подлежит взысканию и исключается из ЕНС только в случае, если будут наложены обеспечительные меры при оспаривании в апелляционном порядке или суде (ст. 138 НК РФ).

После уплаты налогов остались средства на ЕНС? Можно ли их вернуть или зачесть и как это сделать, узнайте из раздела.