Уведомление об исчисленных суммах налогов

Что изменилось для организаций и ИП с введением ЕНС?

Для тех налогоплательщиков, которые уплачивают налоги и взносы по авансовой системе расчетов (в случаях, когда декларация подается позже, чем наступает срок уплаты налога, или не подается совсем) введена обязанность представлять в налоговый орган новый документ – уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП. Он необходим налоговым органам для распределения ЕНП по конкретным платежам (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Какие данные содержит уведомление?

Оно содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Документ многострочный, в него можно включать сведения по обязательствам всех обособленных подразделений организации, если таковые имеются, а также заполнять на несколько периодов (Приказ ФНС России от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме", п. 9 ст. 58 НК РФ).

По каким налогам и взносам юрлицам и ИП нужно представлять уведомление?

Уведомление нужно представлять по НДФЛ, страховым взносам, за исключением фиксированных страховых взносов, исчисляемых в отношении наемных работников, УСН и ЕСХН. Организации также представляют уведомление по имущественным налогам, по прибыли – в части выплаченных дивидендов, выплаченных доходов иностранным работникам, полученных доходов по государственным бумагам. В отношении общей прибыли уведомление не требуется.

Когда и куда нужно подавать уведомление?

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета плательщика. По общему правилу, оно должно быть подано не позднее 25 числа месяца, в котором уплачиваются соответствующие платежи. Более конкретные сроки на текущий год в разрезе различных платежей указаны в Письме ФНС России от 30 декабря 2022 г. № 8-7-02/0001@ "О размещении материала" (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Сроки представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов можно узнать в Памятке по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023, размещенной в системе ГАРАНТ. 

Как направить уведомление?

Уведомление по форме или формату, утвержденным Приказом ФНС России от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047@, можно подать в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщики, за исключением тех, чья среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек, вновь созданных организаций с численностью работников больше 100 человек, и тех, для кого обязанность представления налоговой декларации исключительно в электронной форме предусмотрена НК РФ применительно к конкретному налогу (страховым взносам), могут подать уведомление и на бумажном носителе (абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ).

Что делать, если в уведомлении об исчисленных суммах налога допущена ошибка?

Алгоритм действий зависит от того, в каких сведениях допущена ошибка. Так, если она имеется в реквизитах, то следует направить в налоговую инспекцию новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами, отразив в нем только те платежи, в сведениях о которых имеется недочет. Если ошибка – в указании суммы налога (сбора), то следует сформировать новое уведомление, повторно указав в нем данные по строке, в которой была допущена ошибка, а далее ввести новую корректную сумму налога (сбора). При необходимости изменить другие реквизиты уведомления нужно создать новое уведомление, повторно указав данные строчки, в которой была допущена ошибка (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в строке с суммой – проставить "0". В новой строке уведомления следует указать верные данные. Во всех перечисленных случаях корректировка произойдет автоматически при поступлении в налоговый орган исправленного уведомления.

Избежать ошибок при заполнении уведомлений в части налогообложения имущества организаций помогут рекомендации ФНС России, отраженные в Письме от 14 марта 2023 г. № БС-4-21/2873@.

Что делать, если при заполнении платежного поручения допущена ошибка?

При наличии ошибки в полях КБК, ИНН налогового органа и ОКТМО средства все равно зачтутся на ЕНС, дополнительного уточнения не потребуется. Но если ошибка допущена в указании ИНН плательщика (указан ИНН другого лица), то уточнить платеж можно будет только после согласия этого лица – и то в случае, если деньги не были использованы для погашения его задолженности. Для уточнения платежа необходимо обратиться в любой налоговый орган, оформив обращение в свободной форме.

Нужно ли подавать уведомление, если у налогоплательщика нет налога к уплате, в том числе за счет уменьшения на страховые взносы?

Нет, если налога к уплате нет, то уведомление представлять не требуется.

Надо ли подавать уведомление с уточненными данными при несоответствии информации в уже поданных уведомлениях с имеющейся в декларации по итогам года?

Нет, не нужно – в таком случае налоговый орган при распределении платежей возьмет за основу данные из декларации (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Можно ли не подавать уведомление в 2023 году?

Да, в текущем году подавать уведомление необязательно, если в сроки, предусмотренные для его подачи, налогоплательщик направит платеж с указанием в распоряжении на перевод денежных средств всех реквизитов, необходимых для идентификации суммы налога. Это допускается только в случае, если ранее такое уведомление не представлялось (ч. 12 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Однако распоряжения, на основании которых налоговые органы не смогут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности, не будут признаваться представлением уведомления и подлежать отражению в совокупной обязанности налогоплательщика (ч. 16 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Однако ФНС России все же рекомендует отдать предпочтение уведомлению, а не распоряжению, поскольку второй способ предполагает необходимость заполнения и представления в банк платежки по всем авансам и обособленным подразделениям, а это не меньше 15 реквизитов в каждом документе. К тому же исправить ошибку, допущенную в платежке, можно только путем подачи уведомления (ч. 15 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Уведомление или платежка? О плюсах и минусах способов извещения об исчисленных налогах, уплаченных в качестве ЕНП, можно ознакомиться в одноименном материале, подготовленном экспертами компании "Гарант".

С правилами и примерами формирования платежных документов можно ознакомиться на промостранице о ЕНС (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/).

Рекомендованные образцы заполнения платежных документов содержатся в Письме ФНС России от 30 декабря 2022 г. № 8-8-02/0048@ "О направлении образцов ПД и списка КБК на 2023 год", а изменения в правила заполнения бюджетных платежек в связи с введением ЕНС – в Приказе Минфина России от 30 декабря 2022 г. № 199н.

Какие последствия предусмотрены, если уведомление не направлено или направлено с опозданием?

В качестве негативных последствий непредставления или несвоевременного представления уведомления предусмотрено: начисление пени; административный штраф в размере от 100 руб. до 300 руб. для граждан и от 300 руб. до 500 руб. – для должностных лиц (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 1 ст. 15.6 КоАП). Поскольку распределение средств с ЕНС в счет уплаты налогов происходит на основании уведомления, то в случае непредставления такового налог будет считаться неуплаченным вплоть до момента подачи уведомления, а значит, уже со следующего после истечения установленного срока уплаты дня возникнет задолженность по налогу, то есть образуется недоимка. Если же уведомление поступит до наступления срока уплаты налога (сбора), то задолженность не появится.

Подали уведомление, но не знаете, как уплатить налоги в рамках ЕНС? – С порядком и способами уплаты можно ознакомиться в разделе.