Письмо Федеральной налоговой службы от 12 августа 2020 г. N СД-4-3/12993@ “О рассмотрении интернет-обращения”

Управление налогообложения юридических лиц Федеральной налоговой службы, рассмотрев интернет-обращением ООО, сообщает следующее.

1. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации (пункт 1 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - Кодек).

Также доход в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) признается внереализационным доходом для налогоплательщиков - организаций, признаваемых контролирующими лицами этой иностранной компании (пункт 25 статьи 250 Кодекс).

При этом согласно пункту 53 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком - контролирующим лицом от контролируемой им иностранной компании в результате распределения прибыли этой компании, если доход в виде прибыли этой компании был указан этим налогоплательщиком в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды, и при выполнении условий, установленных указанным подпунктом.

Доходы, указанные в подпункте 53 пункта 1 статьи 251 Кодекса, не учитываются при определении налоговой базы в сумме, не превышающей сумм дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании, указанных налогоплательщиком - российским контролирующим лицом в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды.

Таким образом, в случае получения налогоплательщиком - организацией доходов в виде дивидендов от иностранной организации - КИК, прибыль которой подлежала налогообложению у российского контролирующего лица в предыдущем налоговом периоде, учитывая положения подпункта 53 пункта 1 статьи 251 Кодекса, указанные дивиденды подлежат исключению из налогооблагаемой базы.

2. Положений, устанавливающих суммовые ограничения для исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с доходов от долевого участия, действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрено.