Письмо Федеральной налоговой службы от 7 марта 2019 г. N БС-3-11/2010@ О праве на применение пониженных тарифов страховых взносов

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу права на применение пониженных тарифов страховых взносов и сообщает.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) установлены пониженные тарифы страховых взносов.

Положениями статьи 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" установлено, что государственная регистрация некоммерческих организаций осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в том числе его территориальными органами (далее - регистрирующий орган), на основании принимаемого уполномоченным органом или его территориальным органом решения о государственной регистрации.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 полномочия регистрирующего органа осуществляет Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы, при этом согласно приказу Минюста России от 30.12.2011 N 455 принятие решений о государственной регистрации некоммерческих организаций отнесено к компетенции Министерства юстиции Российской Федерации и его территориальных органов.

Таким образом, если сведения о создании социально ориентированной некоммерческой организации внесены в единый государственный реестр юридических лиц налоговыми органами на основании документов, поступивших из органов Минюста России, организация применяет упрощенную систему налогообложения, а также выполняет условия, установленные пунктом 7 статьи 427 Кодекса, то такая некоммерческая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса на период до 2024 года включительно.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 Кодекса плательщики страховых взносов представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации.

Форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

Некоммерческие организации, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, при заполнении строки 001 приложения 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное и медицинское страхование" к разделу 1 расчета по страховым взносам указывают код тарифа плательщика "10", при заполнении графы 200 подраздела 3.2.1 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу застрахованного лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование" раздела 3 расчета по страховым взносам применяют коды категорий застрахованных лиц "АСБ", "ВЖСБ", "ВПСБ".

В целях соблюдения соответствия условиям, указанным в пункте 7 статьи 427 Кодекса, плательщики страховых взносов заполняют приложение 7 к разделу 1 расчета по страховым взносам.

Также следует отметить, что согласно статье 87 Кодекса в целях контроля за соблюдением плательщиком страховых взносов законодательства о налогах и сборах налоговые органы проводят камеральные налоговые проверки и в соответствии с пунктом 8.6. статьи 88 Кодекса при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов.