Письмо Минфина России (Министерство финансов РФ) от 29 марта 2018 г. №03-04-05/20160

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения по вопросу определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при продаже имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 34.2 Кодекса Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса.

Из содержания письма следует, что налогоплательщик, который является автором художественного произведения, получил доход от его продажи по договору купли-продажи. При этом данное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.

Статьей 209 Кодекса установлено, что объектом налогообложения признается полученный налогоплательщиками доход.

Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

Так, в соответствии с третьим абзацем подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, не упомянутого в абзаце первом данного подпункта, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов, полученных от продажи художественного произведения, на сумму имущественного налогового вычета, но не более 250 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса при продаже налогоплательщиком имущества путем совершения сделки купли-продажи, налогоплательщик самостоятельно производит исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по месту своего учета по окончании налогового периода.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.