Письмо Банка России от 12 марта 2018 г. № 41-3-3-2/173 “О порядке раскрытия информации”

Вопрос: Настоящим НКО просит разъяснить следующее.

Формы, порядок и сроки раскрытия информации о деятельности кредитных организаций установлены Указанием Банка России от 06.12.2017 года № 4638-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее - Указание Банка России № 4638-У). Согласно п. 1.1.2 Указания Банка России № 4638-У кредитными организациями подлежит раскрытию промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в составе форм отчетности, установленных Указанием Банка России от 24.11.2016 года № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее по тексту - Указание Банка России № 4212-У): 0409806, 0409807, 0409808, 0409810, 0409813, 0409814 и пояснительной информации к промежуточной отчетности.

Согласно требованиям, установленным Указанием Банка России № 4212-У, отчетность по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», а также являющиеся приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах отчетные формы 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)», 0409810 «Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)», 0409813 «Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)» и 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)» на промежуточные отчетные даты 1 апреля, 1 июля и 1 октября отчетного года раскрытию небанковскими кредитными организациями не подлежат. Исключение составляет отчетность по форме 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)», которая в соответствии с изменениями, внесенными в Порядок составления и представления формы 0409807 Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4637-У, с 01 января 2018 года подлежит раскрытию за первый квартал, первое полугодие и девять месяцев отчетного года кредитными организациями, за исключением небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций. Поскольку НКО к таковым не относится, раскрытие отчетной формы 0409807 для НКО является обязательным.

Одновременно, в связи с вступлением в действие с 01 января 2018 года Указания Банка России от 07.08.2017 № 4482-У «О порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее по тексту - Указание Банка России № 4482-У) согласно п.1.2 Указания Банка России № 4638-У кредитными организациями, за исключением банков с базовой лицензией, дополнительно на ежегодной, полугодовой и ежеквартальной основе должна раскрываться предусмотренная в нем информация о процедурах управления рисками и капиталом, которая формируется в виде текстовой информации и аналитических таблиц, установленных Указанием Банка России № 4482-У, и должна сопровождаться ссылками на строки публикуемых форм промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленных Указанием Банка России № 4212-У.

В связи с чем, НКО просит разъяснить:

1. Распространяются ли на НКО требования Указания Банка России № 4482-У касательно обязательного раскрытия информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом на промежуточные отчетные даты (квартальные), принимая во внимание тот факт, что раскрытие отчетных форм 0409806 - 0409814 (за исключением формы 0409807), содержащих необходимую цифровую информацию на указанные даты, для НКО, являющейся небанковской кредитной организацией, не является обязательным.

2. Обязана ли НКО помимо публикуемой формы 0409807 осуществлять раскрытие и представление в Банк России на промежуточные отчетные даты 1 апреля, 1 июля и 1 октября для полного раскрытия информации о своей деятельности в целях выполнения требований Указания Банка России № 4638-У отчетность по форме 0409806, соответствующих приложений в виде отчетных форм 0409808-0409814 и пояснительной информации к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3. Распространяются ли на НКО требования п.1.1.3 Указания Банка России № 4638-У о необходимости раскрытия информации об условиях и о сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, а также об основных характеристиках инструментов капитала, которая должна раскрываться на сайте НКО в виде Раздела 5 отчета по форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)» на постоянной основе.

Ответ: Департамент банковского регулирования (далее - Департамент) рассмотрел обращение НКО о порядке раскрытия информации о ее деятельности и сообщает следующее.

По вопросам 1 и 2. Требования Указания Банка России от 06.12.2017 № 4638-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее - Указание № 4638-У, Указание), распространяются на все кредитные организации, включая небанковские кредитные организации (далее - НКО).

При этом промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитных организаций, в том числе НКО, должна раскрываться в составе, установленном пунктом 1.1.2 Указания № 4638-У, включая формы отчетности 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)», приложения к ним: 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)», 0409810 «Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)», 0409813 «Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)», 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)», а также пояснительной информации к промежуточной отчетности.

Одновременно сообщаем, что соответствующие изменения в порядок составления и представления форм публикуемой отчетности будут внесены в общеустановленном порядке.

Информация о рисках подлежит раскрытию в соответствии с требованиями пункта 1.2 Указания № 4638-У по форме и в порядке, установленным Указанием Банка России от 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее - Указание № 4482-У), всеми кредитными организациями (за исключением банков с базовой лицензией), в том числе НКО.

Первое раскрытие информации о рисках, предусмотренной Указанием № 4482-У, предусмотрено с отчетности за I квартал 2018 года в объеме, предусмотренном пунктом 4.3 Указания № 4482-У для ежеквартального раскрытия.

По вопросу 3. Информация, предусмотренная пунктом 1.1.3 Указания № 4638-У, подлежит раскрытию НКО на своем сайте в разделе "Раскрытие информации для регулятивных целей" на постоянной основе в актуальном состоянии, т.е. с учетом внесенных в нее изменений.