Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 января 2018 г. № 03-05-04-02/1391 О предоставлении налоговой льготы по земельному налогу в виде налогового вычета

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено письмо по вопросу о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу в виде налогового вычета и сообщается следующее.

Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (далее - Федеральный закон № 436-ФЗ) в главу 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) внесены изменения, предусматривающие увеличение размера налогового вычета по земельному налогу, расширение перечня категорий граждан, имеющих право на такой налоговый вычет, а также изменение порядка предоставления налогового вычета.

Так, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков - физических лиц, относящихся к одной из категорий, указанных в настоящем пункте.

Перечень категорий граждан, имеющих право на указанный налоговый вычет, дополнен такой категорией как пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

На основании пункта 10 статьи 396 Налогового кодекса налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговую льготу по земельному налогу в виде налогового вычета, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Согласно пункту 6.1 статьи 391 Налогового кодекса налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. При непредставлении такого уведомления налоговый вычет предоставляется в отношении земельного участка с максимально исчисленной суммой земельного налога.

По мнению Департамента, налогоплательщики - физические лица, которым предоставлялись налоговые льготы по земельному налогу в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона № 436-ФЗ) и (или) налоговые льготы по земельному налогу в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), вправе не представлять повторно заявление о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу.

Кроме того, в случае, если налогоплательщиком - физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу по земельному налогу в виде налогового вычета, не представлено заявление о предоставлении налоговой льготы, полагаем возможным в целях снижения административной нагрузки на налогоплательщиков осуществлять предоставление такой налоговой льготы по решению налогового органа на основании имеющихся у налогового органа документированных сведений, позволяющих подтвердить право такого налогоплательщика на налоговую льготу по земельному налогу.