Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 октября 2017 г. N 03-02-07/1/69794 О представлении налоговыми органами сведений о контрагенте налогоплательщика

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и по вопросу о представлении налоговыми органами сведений о контрагенте налогоплательщика сообщает следующее.

Любые полученные налоговыми органами сведения о налогоплательщиках, плательщиках страховых взносов, за исключением сведений, указанных в пункте 1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), составляют налоговую тайну.

Согласно пункту 2 статьи 102 Кодекса налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

К таким сведениям относятся и сведения о контрагентах налогоплательщиков.

Сведения, указанные в пункте 1.1 статьи 102 Кодекса, подлежащие размещению на официальном сайте ФНС России в соответствии с приказом ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-14/729@, по запросам юридических лиц не предоставляются.

Федеральный закон от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" не регулирует вопросы о доступе заинтересованных лиц к налоговой тайне.

Вместе с тем, налогоплательщику при выборе контрагентов рекомендуется учитывать совокупность негативных признаков, указанных в пункте 12 общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

Так, налогоплательщику рекомендуется исследовать определенные признаки, в частности, отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в Едином государственном реестре юридических лиц, отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность, отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских, и (или) производственных, и (или) торговых площадей и т.д.

Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации налоговыми органами подобного контрагента как проблемного, а сделок, совершенных с ним, как сомнительных.

Кроме того, на официальном сайте ФНС России размещены интернет-сервисы с целью оказания помощи налогоплательщикам "Проверьте, не рискует ли ваш бизнес", в том числе сведения, опубликованные в журнале "Вестник государственной регистрации" о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из Единого государственного реестра юридических лиц; поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц; юридические лица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица; адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами.