Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 января 2017 г. N 03-02-08/4296 О направлении налогоплательщику налоговых уведомлений

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрены обращения, и сообщается следующее.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, действуя в пределах своей компетенции.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление на основании пункта 4 статьи 52 Кодекса считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма. Кодексом не предусмотрено представление налогоплательщикам налоговых уведомлений по их запросам.

Обязанность по уплате налогов, исчисленных налоговыми органами, возникает не ранее даты получения соответствующего налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Кодекса).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Кодекса обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса, в том числе о действующих налогах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов.

Из приложенных к рассматриваемому обращению копий писем Управления Федеральной налоговой службы следует, что налогоплательщику были представлены информация о суммах имущественных налогов, подлежащих уплате за 2015 год, а также реквизиты для заполнения платежного документа об уплате таких налогов.

Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц осуществляется в порядке, установленном главой 19 Кодекса. Каждое лицо, по мнению которого его права нарушены актом налогового органа ненормативного характера, действием или бездействием должностного лица налогового органа, вправе в установленном порядке обжаловать такие акт, действие (бездействие).

Кодексом не предусмотрено участие Минфина России в процедурах рассмотрения жалоб налогоплательщиков на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц.

За неправомерные действия или бездействие должностные лица налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 16 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" гражданин имеет право на возмещение убытков и компенсацию морального вреда, причиненных незаконным действием (бездействием) государственного органа, органа местного самоуправления или должностного лица при рассмотрении обращения, по решению суда.

В соответствии с пунктом 9.20 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, обращения по вопросам правоприменительной практики направлены на заключение в ФНС России.