Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 августа 2012 г. N 03-04-06/4-256 О налогообложении НДФЛ дохода, выплачиваемого участникам общества из нераспределенной прибыли прошлых лет

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, выплачиваемого участникам общества из нераспределенной прибыли прошлых лет, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что в 2012 году общим собранием участников общества принято решение о распределении чистой прибыли между участниками по итогам бухгалтерской отчетности за 2011 год, а также о распределении накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет в размере, соответствующем бухгалтерской отчетности и пропорционально долям участников.

Выплаты физическому лицу-участнику общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет являются доходами такого физического лица, подлежащими обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 43 Кодекса любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения пропорционально долям участников в складочном капитале этой организации, признается дивидендом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 224 Кодекса в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка в размере 9 процентов.

Таким образом, в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам - налоговым резидентам Российской Федерации, признаваемых дивидендами в соответствии с пунктом 1 статьи 43 Кодекса, применяется ставка налога на доходы физических лиц в размере 9 процентов независимо от того, за какие периоды образовалась нераспределенная прибыль организации.