(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 февраля 2012 г. N 03-04-05/8-179 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам, имеющим троих и более детей
Вопрос: Я работаю в муниципальной школе и являюсь студентом вуза, у меня на иждивении 5 детей (первый ребенок в возрасте 19 лет - студент очной формы обучения, второй, третий, четвертый и пятый - учащиеся школы в возрасте 9, 10, 11, 12 лет).
С 11 по 30 января 2012 г. у меня сессия в вузе (справку-вызов я предоставила работодателю). При получении зарплаты за декабрь 2011 г. мне выплатили отпускные за 20 дней и за классное руководство в январе, высчитав подоходный налог со всей суммы по-старому (по 1000 рублей на каждого ребенка). Я знаю что в соответствии с письмом Минфина России от 08.12.11 N 03-04-05/8-1014 "О предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц" и пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса (ФЗ от 21.11.11 N 330-ФЗ) имею льготы по налоговому вычету с 01.01.12 в размере 11 800 руб. (по 1400 руб. на первого и второго ребенка, по 3000 руб. на третьего, четвертого и пятого).
В каком размере физическое лицо имеет право на предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в указанном случае?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса с 1 января 2012 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка; 1400 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.
Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае, если Вы относитесь к категории лиц, перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 г. будет применяться следующим образом: на первого ребенка в возрасте 19 лет - студента очной формы обучения вычет предоставляется в размере 1400 руб., на второго ребенка в возрасте 9 лет - 1400 руб., на третьего, четвертого и пятого ребенка в возрасте 10, 11 и 12 лет соответственно по 3000 рублей на каждого ребенка.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 февраля 2012 г. N 03-04-05/8-179
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
С 1 января 2012 г. стандартный налоговый вычет предоставляется родителям (в т. ч. приемным), их супругам, а также усыновителям, опекунам, попечителям в следующих размерах. 1 400 руб. полагается на первого (второго) ребенка, 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода.
Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
При определении применяемого размера вычета учитывается общее количество детей, т. е. 1-ый ребенок - это старший по возрасту, независимо от того, предоставляется на него вычет или нет.
Вычет предоставляются одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Для этого представляются письменное заявление и документы, подтверждающие право на такие вычеты.
Так, с 1 января 2012 г. на 1-го ребенка в возрасте 19 лет-студента очной формы обучения вычет предоставляется в размере 1 400 руб., на 2-го (9 лет) - 1 400 руб., на 3-го, 4-го и 5-го (10, 11, 12 лет соответственно) - по 3 000 руб. на каждого.
