Постановление Арбитражного суда Московского округа от 9 января 2020 г. N Ф05-23016/19 по делу N А40-34301/2019

г. Москва

09 января 2020 г.

Дело N А40-34301/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 25 декабря 2019 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 09 января 2020 года.

Арбитражный суд Московского округа в составе:

Председательствующего судьи: Гречишкина А.А.

судей: Анциферовой О.В., Матюшенковой Ю.Л.,

при участии в заседании:

от заявителя: Мезенцева Т.В., по доверенности от 25 08 2019 г.

от заинтересованного лица: Высоцкая Е.А., по доверенности от 28 01 2019 г.,

от третьих лиц: не явились, извещены

рассмотрев 25 декабря 2019 года в судебном заседании кассационную жалобу

ИФНС России N 14 по г. Москвы

на решение Арбитражного суда города Москвы от 25 июня 2019 года,

на постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19 сентября 2019 года,

по заявлению ЗАО "ГРАНТ"

к ИФНС России N 14 по г. Москвы

третьи лица: Государственное учреждение - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации N 5 по г. Москве и Московской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу

о признании безнадежной к взысканию задолженности, обязании,

УСТАНОВИЛ:

закрытое акционерное общество "Грант" (заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по г. Москве (ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию следующей задолженности: 1 201,00 рублей задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет; 894 330,94 рублей задолженности по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет; 126 990,00 рублей задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ; 1 116 174,08 рублей задолженности по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ; 245 924,03 рублей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г.; 196 707,94 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г.; 780,26 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г.; 33 130,27 рублей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии; 25 978,12 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии; 47,83 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017 г.; 57 733,33 рублей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г.; 45 343,53 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г.; 186,55 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г.; 602,99 рублей по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г.; 922 073,14 рублей задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 406 131,30 рублей задолженности по пеням по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 5 729,70 рублей задолженности по пеням по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения; 89 142,80 транспортному налогу с организаций; 53 215,16 рублей задолженности по пеням по транспортному налогу с организаций; 54,30 рублей задолженности по штрафам по транспортному налогу с организаций; 9 843,78 рублей по налогу на прибыль организаций, зачисляемому до 01.01.2005 г. в местные бюджеты, мобилиз. на территории муниципальных районов; 4 387 535,72 рублей задолженности по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет; 2 638 694,61 рублей задолженности по пеням по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет; 16 513,66 рублей задолженности по процентам по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет; 106 710,83 рублей задолженности по пеням по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ; 791 032,33 рублей задолженности по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС; 804 251,74 рублей задолженности по пеням по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС; признании обязанности уплатить вышеуказанную задолженность прекращенной; обязании списать вышеуказанную задолженность (с учетом уточнения заявленных требований от 28.03.2019 г. и от 18.06.2019 г.).

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований на предмет спора, привлечены Государственное учреждение - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации N 5 по г. Москве (далее - Фонд) и Московской области и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 25.06.2019, с учетом определения суда от 05.07.2019 об исправлении опечатки, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2019, требования ЗАО "ГРАНТ" частично удовлетворены.

Не согласившись с выводами судов, ИФНС России N 14 по г. Москвы обратилась в Арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции, в части признания безнадежной к взысканию сумм задолженности и обязания списать задолженность по следующим налогам и сборам: задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 1 201,00 руб.; задолженности по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 894 330,94 руб.; задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 126 990,00 руб.; задолженности по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 1 167 174,08 руб.; задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 922 073,14 руб.; задолженности по пеням по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 406 131,30 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. в размере 245 924,03 руб.; задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. в размере 196 707,94 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 33 130,27 руб.; задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 25 978,12 руб.; задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017 г. в размере 47,83 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в размере 57 733,33 руб.; задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в размере 45 343,53 руб.; задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. в размере 186,55 руб.; задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в размере 602,99 руб. в связи с неполным выяснением обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствием изложенных выводов обстоятельствам дела и неправильным применением норм материального права и направить дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы.

В соответствии с абз. 2 ч.1 ст. 121 АПК РФ информация о принятии кассационных жалоб к производству, о месте и времени судебного заседания была размещена на официальном Интернет-сайте суда: http:www.fasmo.arbitr.ru.

До рассмотрения кассационной жалобы по существу от ЗАО "ГРАНТ" поступил отзыв на кассационную жалобу, который судом приобщен в материалы дела на основании ст. 279 АПК РФ.

В судебном заседании суда кассационной инстанции представитель налогового органа настаивал на удовлетворении кассационной жалобы по изложенным в ней доводам, представитель общества возражал против удовлетворения кассационной жалобы, по основаниям отзыва.

Надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного разбирательства третьи лица, явку своих представителей не обеспечили, отзывы на кассационную жалобу не представили, что в силу ч. 3 ст. 284 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, проверив в порядке ст. 286 АПК РФ правильность применения судами норм материального и процессуального права, кассационная инстанция полагает, что отсутствуют основания для отмены обжалуемых судебных актов в связи со следующим.

Как следует из материалов дела и установлено судами, определением Арбитражного суда ЯмалоНенецкого автономного округа по делу N А81-5900/20099 от 17.12.2009 г. в отношении Закрытого акционерного общества "ГРАНТ" введена процедура наблюдения, временным управляющим утверждена Меркулова Лариса Анатольевна.

Определением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа по указанному делу от 21.05.2010 г. в отношении Общества введена процедура внешнего управления, временным управляющим утверждена Меркулова Лариса Анатольевна.

Решением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа по делу N А81-5900/20099 от 22.10.2012 г. Общество признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утверждена Меркулова Лариса Анатольевна.

Согласно представленной Инспекцией в материалы дела справке N 792746 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 07.06.2019 г. у заявителя имеется следующая задолженность перед бюджетом: недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 1 201 руб., задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 894 330,94 руб.; недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 126 990 руб.; задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 1 116 174,08 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. - недоимка в сумме 245 924,03 руб. и начисленные на нее пени по состоянию на 07.06.2019 г. в размере 196 707,94 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в сумме 780,26 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - недоимку в сумме 33 130,27 руб. и начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 25 978,12 руб.; задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017 г. в сумме 51,87 руб. (заявителем оспаривается в части 47,83 руб.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. - недоимка в сумме 57 733,33 руб. и начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 45 343,53 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. в сумме 186,55 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в сумме 602,99 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - недоимку в сумме 922 073,14 руб. и начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 406 131,30 руб.; задолженность по пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 5 729,70 руб.; по транспортному налогу с организаций - недоимка в сумме 89 142,80 руб., начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 53 215,16 руб. и штраф в сумме 54,30 руб.; задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому до 01.01.2005 г. в местные бюджеты, мобилизуемые на территории муниципальных районов в сумме 9 843,78 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, - недоимка в сумме 4 387 535,72 руб., начисленные на нее пени по состоянию на 07.06.2019 г. в размере 2 638 694,61 руб. и 16 513,66 рублей задолженности по процентам; задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 106 710,83 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, - недоимка в сумме 791 032,33 руб. и начисленные на нее пени по состоянию на 07.06.2019 г. в размере 804 251,74 руб.

При рассмотрении спора судами установлено, что оспариваемая в рамках настоящего дела задолженность является текущей и, следовательно, подлежала взысканию с налогоплательщика в общем порядке, установленном нормами НК РФ с учетом требований ФЗ РФ N 127-ФЗ от 26.10.2002 г. "О несостоятельности (банкротстве)". Вместе с тем, меры, предусмотренные положениями ч. ч. 1 - 3 ст. 46, ст. ст. 69, 70 НК РФ, для взыскания текущей задолженности, налоговым органом не предприняты, доказательства обратного в материалы дела не представлены.

Судами установлено, что в материалах дела отсутствуют инкассовые поручения, выставленные налоговым органом в банк должника в порядке ст. 46 НК РФ, при том, что на протяжении всей процедуры конкурсного производства на расчетном счете ЗАО "ГРАНТ" имелись денежные средства (конкурсная масса Должника), о чем в дело ЗАО "ГРАНТ" были представлены надлежащие доказательства (отчеты конкурсного управляющего ЗАО "ГРАНТ" об использовании денежных средств должника).

Относительно налога на прибыль в федеральный бюджет в размере 1 201 рублей и пени по налогу в сумме 894 330,94 рублей, суды указали следующее.

Из представленных в дело налоговым органом документов следует, что за период с 2010 г. по 2012 г. у налогоплательщика с учетом начислений, оплат и принудительного взыскания имелась задолженность в сумме 85 745 руб.

За указанный период времени в отношении задолженности налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлялись требования (N 94575 от 08.11.2011 г. на сумму 20 115,00 руб. налога и 372011,60 руб. пени, N 2330 от 26.04.2012 г. на сумму налога 28 100 руб. и пени 372011,60 руб.) и соответствующие решения о взыскании (N 29054 от 13.12.2011 г., N 37259 от 25.06.2012 г.).

За 2013 - 2016 гг. начислений по данному виду налога не производилось.

Судом первой инстанции установлено, что сумма задолженности по данному виду долга, указанная в вышеназванных решениях и требованиях, не соответствует сумме задолженности, отраженной налоговым органом в Справке N 677772 от 10.12.2018, согласно которой текущая задолженность налогоплательщика составляет 1 201 руб. Вся остальная задолженность по данному виду налога в размере 2 079 747 руб. была приостановлена к взысканию в связи с ее включением в реестр требований кредиторов ЗАО "ГРАНТ" в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Общества N А81-5900/2009 согласно справке N 677772 от 10.12.2018.

Сумма задолженности по пени по данному виду налога, в отношении которой налоговым органом предпринимались меры по взысканию, согласно пояснениям, составляет 543 658,45 рублей (372 011,60 рублей + 171 646,85 рублей за периоды с 2009 г. по апрель 2012 г.). Исходя из Справки N 67772 от 10.12.2018 г. следует, что задолженность по пени составляет 894 330, 94 рублей. Задолженность по пени в размере 270 270,57 рублей приостановлена к взысканию в связи с ее включением в реестр требований кредиторов ЗАО "ГРАНТ" в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Общества N А81-5900/2009.

Согласно сведениям, изложенных в письменных пояснениях налогового органа, представленных в дело, следует, что сумма, заявленная к признанию безнадежной задолженностью по данному виду налога, а именно задолженность по налогу в сумме 1 201 руб. входит в сумму задолженности 48 215 руб. по требованиям N 94575 от 08.11.2011 г. и N 2330 от 26.04.2012 г., а задолженность по пени в сумме 894 330,94 руб. частично (в сумме 543 658,45 рублей по требованиям N 94575 от 08.11.2011 г. и N 2330 от 26.04.2012 г.) образовалась в период с марта 2009 г. по апрель 2012 г., и далее начислялась налоговым органом в течение неустановленного периода времени.

Между тем, налоговым органом в порядке ст. 65 АПК РФ в материалы дела не представлено соответствующих доказательств в обоснование указанных доводов.

Таким образом, выводы судов о том, что задолженность по данному виду налога в сумме 1 201 руб. и пени в размере 894 330,94 руб. образовались в период с 2009 г. по апрель 2012 г. основан на материалах дела.

Судами правомерно установлено, что в 2011 г. (требование N 94575 от 08.11.2011 г., решение о взыскании N 29054 от 13.12.2011 г.) и в 2012 г. (требование N 2330 от 26.04.2012 г. и решение N 37259 от 25.06.2012 г.) налоговым органом принимались меры, направленные на взыскание указанной задолженности по данному виду налога.

Между тем, меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные п. 2, п. 3 ст. 46 и п. 1 ст. 47 НК РФ налоговым органом не предпринимались, обратного налоговым органом при рассмотрении настоящего дела не доказано, следовательно, судами сделан обоснованный вывод о том, что указанные меры налоговым органом не предпринимались, с учетом чего правомерно установлено, что возможность принудительного взыскания данного вида налога и начисленных по нему пени налоговым органом утрачена.

Относительно налога на добавленную стоимость в размере 922 073,14 рублей и пени в сумме 406 131,30 рублей, суды установили следующее.

Согласно пояснениям налогового органа налогоплательщиком с 2013 г. по 2018 г. оплата данного вида налога производилась в полном объеме, задолженность за указанные налоговые периоды отсутствует.

С учетом изложенного судами обоснованно установлено, что задолженность по данному налогу образовалась в период с 4 квартала 2009 г. по 2012 г. включительно в размере 1 335 748,00 руб.

Налоговым органом не отрицалось непринятие мер по принудительному взысканию задолженности по данному виду налога за 2009 г.

В 2010 г., 2011 г. и 2012 г. по утверждениям налогового органа в адрес налогоплательщика направлялись требования и решения в порядке ст. 46, 69, 70 НК РФ.

Дальнейшие мер принудительного взыскания задолженности (ст. ст. 46, 47 НК РФ) налоговым органом в установленные сроки не предпринимались, что не оспаривается налоговым органом.

Таким образом, суды пришли к обоснованному выводу о том, что возможность принудительного взыскания данного вида налога в сумме 1131649,14 рублей и начисленных по нему пени в размере 406131,30 рублей налоговым органом утрачена.

Относительно налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты РФ в размере 126 990 рублей и пени в сумме 1 167 174,08 рублей, суды указали следующее.

Согласно пояснениям налогового органа, начисления по данному виду налога за период с 2010 г. по 2012 г. составили 2 122 174 руб. Оплачено налогоплательщиком 1 518 466,00 руб. За период с 2013 г. по 2015 г. начислений не было.

Таким образом, по данным налогового органа, приведенным в пояснениях, задолженность по данному виду налога составляла 603 708 руб. и образовалась в период с 2010 г. по 2012 г.

Налоговым органом указано на выставление в адрес налогоплательщика требования N 2330 от 26.04.2012 г. и решения о взыскании налога N 37259 от 25.06.2012 г., решение о взыскании налога за счет имущества N 1242 от 03.08.2012 г. и Постановление о взыскании налога за счет имущества N 12 (39 от 03.08.2012 г.

Заявление о взыскании задолженности по налогу за счет имущества налогоплательщика в порядке п. 1 ст. 47 НК РФ в суд налоговым органом не подавалось.

Таким образом, возможность принудительного взыскания данного вида налога в сумме 126 990 рублей и начисленных по нему пени в размере 1167174,08 рублей налоговым органом утрачена.

Суды установили, что в материалы дела налоговым органом в порядке ст. 65 АПК РФ не представлено доказательств направления представленных в материалы дела требований по вышеперечисленным спорным видам налоговых платежей в адрес налогоплательщика в порядке ст. 70 НК РФ, равно как и доказательств направления соответствующих решений о взыскании в принудительном порядке имеющейся текущей задолженности в банк Должника согласно п. 2 ст. 46 НК РФ.

Порядок удовлетворения требований кредиторов по текущей задолженности установлен нормами ст. 134 ФЗ РФ N 127-ФЗ от 26.10.2002 г. "О несостоятельности (банкротстве)".

В силу ФЗ РФ N 127-ФЗ от 26.10.2002 г. "О несостоятельности (банкротстве)" обязанность уплачивать текущие платежи в рамках дела о банкротстве возложена на конкурсного управляющего. Вместе с тем, налоговый орган не представил доказательств обращения в адрес конкурсного управляющего ЗАО "ГРАНТ" о включении спорной задолженности в реестр текущих платежей для последующих расчетов.

В соответствии с нормами ст. 133 ФЗ РФ N 127-ФЗ от 26.10.2002 г. "О несостоятельности (банкротстве)" у ЗАО "ГРАНТ" в ходе процедуры конкурсного производства имелся единственный расчетный счет, о наличии которого налоговому органу было известно (данное обстоятельство подтверждается представленными Истцом в материалы дела доказательствами, подтверждающими неоднократное выставление налоговым органом на данный счет инкассовых поручений на принудительное списание задолженности, которые исполнялись банком должника и в последующем отменялись вышестоящим налоговым органом по жалобам налогоплательщика). На указанном расчетном счете у должника в течение всей процедуры конкурсного производства имелись денежные средства (конкурсная масса), за счет которых при надлежащем исполнении налоговым органом всех предусмотренных НК РФ процедур принудительного взыскания задолженности, налоговым органом могло быть произведено такое взыскание текущей задолженности.

Отсутствие фактов списания денежных средств налогоплательщика в счет погашения спорной задолженности по решениям налогового органа свидетельствует о не принятии налоговым органом всех предусмотренных НК РФ мер взыскания задолженности.

Само по себе выставление налоговым органом требований и принятие решений о принудительном взыскании налоговой задолженности, без направления указанных документов в адрес налогоплательщика в соответствии с требованиями ст. 70 НК РФ (в материалах дела отсутствуют доказательства направления представленных требований и решений в адрес налогоплательщика) и в адрес соответствующего кредитного учреждения для принудительного исполнения (ч. 2 ст. 46 НК РФ), не является надлежащим исполнением всех предусмотренных НК РФ действий по бесспорному взысканию налоговой задолженности с налогоплательщика.

Кроме того, представленные в дело налоговым органом требования и решения по спорным налогам не позволяют однозначно установить, что именно в них включены оспоренные в рамках настоящего дела суммы задолженности. В деле отсутствуют требования, решения и инкассовые поручения в отношении задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1 201 рубль и пени по данному налогу в сумме 894 330,94 рублей; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ в сумме 126 990 рублей и пени по данному налогу в размере 1 167 174,08 рублей; по НДС в сумме 922 073,14 рублей и пени по НДС в размере 406 131,30 рублей.

Таким образом, суды пришли к обоснованным выводам о том, что Налоговым органом не доказано, что им были предприняты все предусмотренные НК РФ (с учетом ограничений, предусмотренных Законом о несостоятельности (банкротстве)) надлежащие меры, направленные на взыскание задолженности по спорным налоговым платежам и пени.

Относительно страховых взносов суды указали следующее.

Налоговый орган в ходе рассмотрения дела пояснил, что задолженность по данному виду взносов в размере 245 924,03 руб. и пени в сумме 185 350,36 руб. образовалась до 01.01.2017 г. и сведения о данной задолженности в установленном порядке были переданы в налоговый орган как администратору данного вида сборов 15.04.2017 г.

Третьим лицом ГУ-ГУ ПФР N 5 по г. Москве и Московской области в дело был представлен отзыв на исковое заявление с приложениями, согласно которых следовало, что задолженность по данному виду сборов образовалась в период с декабря 2011 г. по август 2015 г. В дело были представлены доказательства в подтверждение принятия третьим лицом мер, направленных на принудительное взыскание задолженности.

Судами установлено, что решения о взыскании были приняты органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения сроков, установленных ч. 5 ст. 19 ФЗ РФ N 212-ФЗ от 24.07.2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", следовательно, в силу ч. 5.3 ст. 19 указанного Закона считались недействительными и исполнению не подлежали.

Доказательств принятия иных мер, предусмотренных положениями указанного Закона в дело не представлено. В судебном порядке данная задолженность с плательщика взносов (ЗАО "ГРАНТ") не взыскивалась.

Налоговый орган в ходе рассмотрения настоящего дела указал, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 33 130,27 руб. и пени в сумме 17 962,20 руб. образовалась до 01.01.2017 г. и сведения о данной задолженности в установленном порядке были переданы в налоговый орган как администратору данного вида сборов 15.04.2017 г.

Третьим лицом ГУ-ГУ ПФР N 5 по г. Москве и Московской области в дело был представлен отзыв на исковое заявление с приложениями, согласно которых следовало, что задолженность по данному виду сборов образовалась в период с декабря 2011 г. по июль 2015 г. В дело были представлены доказательства в подтверждение принятия третьим лицом мер, направленных на принудительное взыскание задолженности.

Исследовав материалы дела, суды пришли к правильному выводу, что решения о взыскании в настоящем случае были приняты органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения сроков, установленных ч. 5 ст. 19 ФЗ РФ N 212-ФЗ от 24.07.2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", следовательно, в силу ч. 5.3 ст. 19 указанного Закона считались недействительными и исполнению не подлежали.

Доказательств принятия мер, предусмотренных положениями ч. 5.4 ст. 19 указанного Закона, в дело не представлено. В судебном порядке данная задолженность с плательщика взносов (ЗАО "ГРАНТ") не взыскивалась. Срок, предусмотренный положениями ч. 5.5 ст. 19 Закона, для обращения органа контроля за уплатой страховых взносов в суд с заявлением о взыскании с ЗАО "ГРАНТ" соответствующей задолженности истек.

Относительно требований N 08720212 ТН 0185312 от 20.03.2012 г. со сроком уплаты до 09.04.2012 г. и N 08720213ТН 1183529 от 19.12.2013 г. со сроком уплаты до 09.01.2014 г., суды указали следующее.

По данным требованиям органом контроля за уплатой страховых взносов, как следует из представленных в дело документов, в установленные Законом сроки были приняты решения о принудительном взыскании (Решение 08720212 ВД 0062642 от 10.04.2012. и Решение N 08720214 ВД 0068062 от 27.02.2014 г. соответственно).

В дело не представлены доказательства направления указанных решений в адрес ЗАО "ГРАНТ" в порядке ч. 6 ст. 19 Закона.

Доказательств принятия органом контроля за уплатой страховых взносов мер, предусмотренных положениями ч. 7, ч. 12, ч. 13, ч. 14 ст. 19 Закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 г., а также ч. ч. 2 и 3 ст. 20 Закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 г. в дело не представлено, таким образом, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что возможность взыскания указанной задолженности в настоящее время утрачена.

Налоговый орган в ходе рассмотрения дела указывал, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 57 733,33 руб. и пени в сумме 35 959,39 руб. образовалась до 01.01.2017 г. и сведения о данной задолженности в установленном порядке были переданы в налоговый орган как администратору данного вида сборов 15.04.2017 г.

Третьим лицом ГУ-ГУ ПФР N 5 по г. Москве и Московской области в ходе рассмотрения настоящего дела судом первой инстанции в дело был представлен отзыв на исковое заявление с приложениями, согласно которых следует, что задолженность по данному виду сборов образовалась в период с декабря 2011 г. по август 2015 г. В дело представлены доказательства в подтверждение принятия третьим лицом мер, направленных на принудительное взыскание задолженности.

С учетом представленных в дело доказательств, принимая во внимание положения Закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 г., суды пришли к обоснованному выводу о том, что Решения о взыскании в настоящем случае были приняты органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения сроков, установленных ч. 5 ст. 19 ФЗ РФ N 212-ФЗ от 24.07.2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", следовательно, в силу 4. 5.3 ст. 19 указанного Закона считались недействительными и исполнению не подлежали.

Доказательств принятия мер, предусмотренных положениями ч. 5.4 ст. 19 указанного Закона в дело не представлено. В судебном порядке данная задолженность с плательщика взносов (ЗАО "ГРАН′Г") не взыскивалась. Срок, предусмотренный положениями ч. 5.5 ст. 19 Закона, для обращения органа контроля за уплатой страховых взносов в суд с заявлением о взыскании с ЗАО "ГРАНТ" соответствующей задолженности истек.

Относительно требований N 08720212 ТН 0185312 от 20.03.2012 г. со сроком уплаты до 09.04.2012 г. и N 08720213ТН 1183529 от 19.12.2013 г. со сроком уплаты до 09.01.2014 г., суды указали следующее.

По данным требованиям органом контроля за уплатой страховых взносов, как следует из представленных документов, в установленные Законом сроки были приняты решения о принудительном взыскании (Решение 08720212 ВД 0062642 от 10.04.2012. и Решение N 08720214 ВД 0068062 от 27.02 2014 г. соответственно).

Между тем, в дело не представлены доказательства направления указанных решений в адрес ЗАО "ГРАНТ" в порядке ч. 6 ст. 19 ФЗ РФ N 212-ФЗ от 24.07.2009.

Доказательств принятия органом контроля за уплатой страховых взносов указанных пер, предусмотренных положениями ч. 7, ч. 12, ч. 13, ч. 14 ст. 19 Закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 г., а также ч. ч. 2 и 3 ст. 20 Закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 г. не представлено.

Следовательно, выводы судов о том, что возможность взыскания указанной задолженности в настоящее время утрачена, является обоснованным.

Налоговый орган в ходе рассмотрения дела пояснил, что задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд до 01.01.2017 в размере 602,99 руб. образовалась до 01.01.2017 г. и сведения о данной задолженности в установленном порядке были переданы в налоговый орган как администратору данного вида сборов 26.05.2017 г.

Третьим лицом ГУ-ГУ ПФР N 5 по г. Москве и Московской области в дело был представлен отзыв на исковое заявление с приложениями, согласно которых следует, что задолженность по пени по данному виду сборов образовалась в декабре 2011 г. В дело представлены доказательства в подтверждение принятия третьим лицом мер, направленных на принудительное взыскание задолженности.

Между тем, Решение о взыскании N 08720212 ВД 0062526 от 10.04.2012 г. было принято органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения сроков, установленных ч. 5 ст. 19 ФЗ РФ N 212-ФЗ от 24.07.2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", следовательно, в силу ч. 5.3 ст. 19 указанного Закона считались недействительными и исполнению не подлежали.

Доказательств принятия мер, предусмотренных положениями ч. 5.4 ст. 19 указанного Закона в депо не представлено. В судебном порядке данная задолженность с плательщика взносов (ЗАО "ГРАНТ") не взыскивалась. Срок, предусмотренный положениями ч. 5.5 ст. 19 Закона, для обращения органа контроля за уплатой страховых взносов в суд с заявлением о взыскании с ЗАО "ГРАНТ" соответствующей задолженности истек.

Таким образом, возможность взыскания указанной задолженности в настоящее время утрачена.

Ответчик по делу в ходе рассмотрения дела пояснил, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по пени в сумме 780,26 рублей начислена со сроками уплаты 01.03.2018 г., 01.04.2018 г., 01.05.2018 г.

В адрес ЗАО "ГРАНТ" не поступало требование об уплате пени по данному виду сбора в размере 780,26 рублей в порядке ч. 6 ст. 19 Закона. Взыскание указанных пени не производилась. Сроки, предусмотренные п. 3 ст. 46 НК РФ на принятие соответствующего решения налоговым органом истекли соответственно 01.05.2018 г., 01.06.2018 г., 01.07.2018 г. Решения по данному виду обязательных платежей в материалы дела не представлены.

Налоговый орган в суд за взысканием данной задолженности в установленные сроки не обратился.

Сроки, установленные ст. 46 НК РФ на обращение в суд с заявлением о взыскание с налогоплательщика данной задолженности истекли соответственно 01.09.2018 г., 01.10.2018 г. и 01.11.2018 г.

Следовательно, возможность взыскания указанной задолженности в настоящее время утрачена.

Ответчик по делу указывал, что задолженность по пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017 г. в сумме 51,32 рублей начислена 01.03.2019 г.

Между тем, согласно Справке N 677772 от 10.12.2018 г., выданной Истцу непосредственно Ответчиком, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017 г. в сумме 51,32 рублей имелась у налогоплательщика уже по состоянию на дату выдачи справки - 10.12.2018 г.

Согласно представленной в дело (приложение к письменным пояснениям Ответчика) распечатки ХРСБ по данному виду взносов следует, что пени начислялись нарастающим итогом с апреля 2017 г. с периодическим списанием и оплатой.

Исследовав материалы дела, суды пришли к выводу, об утрате налоговым органом возможности взыскания пени по данному виду взносов утрачена, кроме взыскания пени на сумму 4,62 руб., начисленных 01.11.2018 г., 01.02.2019 г. и 01.03.2019 г.

Требования об уплате пени по данному виду взносов в установленные ст. 70 НК РФ сроки в адрес ЗАО "ГРАНТ" не направлялись, Обществом не получались. Доказательств направления требований в адрес Общества в материалы дела не представлено.

Задолженность по страховым взносам на ОМС в ФФОМС с 01.01.2017 г., как указано Ответчиком, в части пеней начислена 01.05.2018 г. в размере 267,27 руб. и частично оплачена 31.10.2018 г. в сумме 83,72 руб. Непогашенной осталась задолженность в размере 186,55 руб.

В материалы дела ответчиком представлена распечатка КРСБ по данному виду взносов, согласно которой следует, что пени начислялись в следующие даты: 01.03.2018 г. - 47,70 руб., 01.04.2018 г. - 56,78 руб., 01.05.2018 г. - 14,30 руб., 66,42 руб., 85,04 руб.

С учетом оплаты 31.10.2018 г. задолженность у налогоплательщика имеется по пени, начисленным 01.04.2018 г. (частично) и 01.05.2018 г.

Изучив материалы дела, суды пришли к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания пени по данному виду взносов.

Доводы заявителя, изложенные в кассационной жалобе, были предметом рассмотрения в судебных инстанциях, получили надлежащую правовую оценку, не опровергают выводов судов, направлены на переоценку доказательств и установленных судами фактических обстоятельств дела, в связи с чем не могут служить основанием для отмены принятых судебных актов.

Нормы материального права применены судами к установленным по делу фактическим обстоятельствам правильно.

Нарушений норм материального и процессуального права, являющихся в соответствии со статьей 288 АПК РФ основанием для отмены судебных актов судом кассационной инстанции не установлено.

Руководствуясь статьями 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд:

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 25 июня 2019 года и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19 сентября 2019 года по делу N А40-34301/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Председательствующий судья

А.А. Гречишкин

Судьи

О.В. Анциферова Ю.Л. Матюшенкова