Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 марта 2024 г. N 03-03-06/1/25470 О применении налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022-2024 годах.

Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.

В частности, исходя из абзаца двенадцатого пункта 1.15 статьи 284 Кодекса в 70-процентную долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций включаются доходы от оказания данной организацией услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных), по распространению рекламной информации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получению доступа к такой информации.

При этом доходы от оказания вышеуказанных услуг учитываются в 70-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий только при условии, что организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, использует собственные программы для ЭВМ, базы данных, и они или их составная часть включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Одновременно обращаем внимание, что исходя из положений абзаца четвертого пункта 1.15 статьи 284 Кодекса под собственными программами для ЭВМ, базами данных организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, понимаются программы для ЭВМ, базы данных, разработанные, адаптированные и (или) модифицированные этой организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, что должно документально подтверждаться.