Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 апреля 2024 г. N 03-03-06/1/32092 О применении налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 апреля 2024 г. N 03-03-06/1/32092

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022-2024 годах.

Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.

Исходя из положений абзаца седьмого пункта 1.15 статьи 284 Кодекса, к доходам, учитываемым в 70-процентной доле относятся доходы от предоставления данной организацией прав использования только собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет" (за исключением определенных видов доходов).

Вместе с тем необходимо отметить, что программы для ЭВМ, разработанные ИТ-организацией в качестве исполнителя по соответствующему договору, для целей применения пункта 1.15 статьи 284 Кодекса являются для данной ИТ-организации заказными программами для ЭВМ, а не собственными программами для ЭВМ (абзац восьмой пункта 1.15 статьи 284 Кодекса).