Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 февраля 2024 г. N 03-03-06/1/16790 Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходов по добровольному имущественному страхованию

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 февраля 2024 г. N 03-03-06/1/16790

В связи с обращением Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно отмечаем, что согласно пункту 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного имущественного страхования, указанным в подпунктах 1-10 пункта 1 статьи 263 Кодекса.

При этом расходы по указанным добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пункт 3 статьи 263 Кодекса).

Необходимо также отметить, что подпунктом 10 пункта 1 статьи 263 Кодекса предусмотрены любые другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности и (или) если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая.

Следовательно, если добровольное имущественное страхование направлено на компенсацию возникших в результате страхового случая расходов (убытков), которые не обозначены в статье 270 Кодекса, расходы по такому добровольному виду страхования учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (в размере фактических затрат) при условии их соответствия требованиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Кодекса.

При этом в случае если добровольное имущественное страхование направлено на компенсацию возникших в результате страхового случая недополученных доходов, которые не поименованы в статье 251 Кодекса, то расходы по такому добровольному виду страхования также учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (в размере фактических затрат) при условии их соответствия требованиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Кодекса.