Письмо Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2023 г. N ЗГ-3-11/17478 О налогообложении выплаты наследникам действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2023 г. N ЗГ-3-11/17478

Управление налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, рассмотрев обращение по вопросу налогообложения выплаты наследникам действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Статьей 217 Кодекса установлен перечень доходов, при получении которых налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц.

На основании пункта 18 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

В этой связи доходы в виде действительной стоимости доли участия в уставном капитале организации, полученные наследником участника организации, подавшего заявление о выходе из состава участников организации, освобождаются от обложения НДФЛ, в случае если они входят в состав наследуемого имущества.

Указанная позиция отражена в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 27.10.2021 N 46-КАД?21-1-Кб, а также в Письме ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@ "О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения".

УФНС России по Московской области сообщается для сведения.