Письмо Федеральной налоговой службы от 20 августа 2021 г. № ШЮ-4-17/11730 О заполнении странового отчета

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение Банка (далее - Общество) по вопросу заполнения странового отчета и сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 105.16-6 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), требования к составу информации, предусмотренной пунктом 1 статьи 105.16-6 Кодекса, определяется ФНС России в порядке заполнения странового отчета, предусмотренного пунктом 4 статьи 105.16-3 Кодекса. Порядок заполнения странового отчета утвержден приказом ФНС России от 06.03.2018 N ММВ-7-17/123@ (далее - Порядок заполнения).

В соответствии с пунктом 2 Порядка заполнения значения элементов странового отчета, предусматривающих стоимостное выражением, пересчитываются в валюту составления консолидированной финансовой отчетности материнской компании по правилам составления такой отчетности.

Таким образом, Общество при выборе применимого курса обмена валюты (средний курс обмена валюты за отчетный период, курс обмена валюты на конец отчетного периода или на дату совершения операции), руководствуется правилами составления консолидированной финансовой отчетности, в частности МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность".

При этом в отношении вопроса об отражении информации о применяемом курсе обмена валюты в элементах формата странового отчета для дополнительной информации ФНС России рекомендует следующее:

1) В элементе "Дополнительная информация к страновому отчету" ("ДопИнфСтранОтч") указывается примененный средний курс обмена валюты за отчетный период и (или) курс обмена валюты на конец отчетного периода. При этом Общество также может указать предупредительную информацию о наличии участников международной группы компаний (МГК), в которую входит Общество, в отношении которых использовался обменный курс на дату совершения операции.

2) В элементе "Дополнительные сведения об участнике международной группы" ("ДопИнфУч"), который предусмотрен для заполнения в отношении конкретного участника МГК, указывается курс обмена валюты на дату совершения операции в отношении участника МГК, информация о котором содержалась в предупредительной информации в соответствии с пунктом 1 настоящего письма.

Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правого регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.