Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14 августа 2019 г. N Ф10-3299/19 по делу N А84-2707/2018

Арбитражный суд Центрального округа в составе:

рассмотрев в открытом судебном заседании, проведенном посредством видеоконференц-связи при содействии Двадцать первого арбитражного апелляционного суда, кассационную жалобу Акционерного коммерческого банка "Пробизнесбанк" (открытое акционерное общество) в лице конкурсного управляющего - Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" на решение Арбитражного суда города Севастополя от 09.01.2019 г. (судья Архипенко А.М.) и постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2019 г. (судьи Малышева И.А., Градова О.Г., Карев А.Ю.) по делу N А84-2707/2018,

УСТАНОВИЛ:

Акционерный коммерческий банк "Пробизнесбанк" (открытое акционерное общество) в лице конкурсного управляющего - Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Севастополя от 06.12.2017 г. N 15/09.

Решением Арбитражного суда города Севастополя от 09.01.2019 г. в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2019 г. решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе банк просит решение и постановление судов отменить, ссылаясь на нарушение норм материального права.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя на основании пункта 2 статьи 86 НК РФ в связи с истребованием у ООО "Арсенал" документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес банка был направлен запрос от 31.03.2017 г. N 13117 о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), в соответствии с которым на банк возложена обязанность в течение трех рабочих дней со дня получения указанного запроса представить в отношении клиента банка ООО "Арсенал" (ИНН 7743702330) выписки по операциям на счетах за период с 06.05.2014 г. по 31.12.2016 г.

Запрос о представлении выписок по операциям на счетах был получен банком по почте 12.04.2017 г., ответ на него был направлен банком в адрес инспекции 25.04.2017 г., то есть с нарушением установленного законом трехдневного срока.

В этой связи на основании статьи 101.4 НК РФ инспекцией был составлен акт от 21.09.2017 г. N 15/09 и принято решение от 06.12.2017 г. N 15/09 о привлечении банка к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 135.1 НК РФ, в виде штрафа в размере 5000 руб. с учетом положений ст. 112 НК РФ.

Решением УФНС России по г. Севастополю от 22.06.2018 г. N 07-15/05361 жалоба банка на решение инспекции оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением инспекции, ОАО АКБ "Пробизнесбанк" обратилось в суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанций обоснованно исходили из следующего.

Пунктом 2 статьи 86 НК РФ предусмотрена обязанность банков выдавать налоговым органам выписки по операциям на счетах организации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа, в том числе, в случае истребования у организации документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 настоящего Кодекса.

Форма (форматы) и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.3 ст.86 НК РФ).

Приказом ФНС России от 25.07.2012 г. N ММВ-7-2/518@ (действующим в спорный период) утверждены формы и Порядок направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе.

За непредставление банком, кредитной организацией, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, статьей 135.1 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 тысяч рублей.

Судами установлено, что запрос налогового органа является мотивированным, соответствует установленной форме и порядку, предусмотренными Приказом ФНС России от 25.07.2012 г. N ММВ-7-2/518@ "Об утверждении Порядка направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе, а также форм соответствующих запросов".

Запрос налогового органа был направлен в банк на основании пункта 2 статьи 86 НК РФ, в связи с истребованием у ООО "Арсенал" документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, о чем отражено в акте от 21.09.2017 г. N 15/09.

Согласно п.1 ст.93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).

ООО "Арсенал", как установлено судами, является контрагентом ООО "РКК Аквамарин", в отношении которого в тот момент проводилась выездная проверка.

Поскольку в установленный срок банк соответствующие выписки не представил, налоговый орган правомерно привлек банк к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 135.1 НК РФ, в виде штрафа в размере 5000 рублей (с учетом уменьшения инспекцией штрафных санкций в четыре раза).

Доводы банка о том, что в акте содержится обоснование направления ему инспекцией спорного запроса, отличающееся от указанного в самом запросе, а также о том, что налоговый орган запросил у него информацию в соответствии со ст. 93.1 Кодекса, являются безосновательными и опровергаются актом и запросом налогового органа, приобщенными к материалам дела.

В запросе прямо указано об истребовании выписок по операциям на счетах ООО "Арсенал" в соответствии с п.2 ст. 86 НК РФ, а указание об истребовании у ООО "Арсенал" документов в соответствии со статьей 93.1 НК РФ соответствует положениям пункта 2 статьи 86 Кодекса.

Доводы банка об отсутствии у него обязанности исполнять запросы налоговых органов о представлении выписок по счетам клиентов банка, которые не состоят на учете в этих налоговых органах, а также о том, что банк не включен в систему электронного документооборота, и о нарушении инспекцией срока составления акта, установленного п.1 ст.104 НК РФ, являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку.

Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемые судебные акты, кассационная жалоба не содержит, в связи с чем удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь п.1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Севастополя от 09.01.2019 г. и постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2019 г. по делу N А84-2707/2018 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, предусмотренном ст.291.1, ст.291.2 АПК РФ.