Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27 мая 2024 г. N Ф06-3237/24 по делу N А57-30985/2022

г. Казань

27 мая 2024 г.

Дело N А57-30985/2022

Резолютивная часть постановления объявлена 23 мая 2024 года.

Полный текст постановления изготовлен 27 мая 2024 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Хлебникова А.Д.,

судей Сибгатуллина Э.Т., Ольховикова А.Н.,

при участии представителей:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 20 по Саратовской области - Головиной К.Ю., доверенность от 04.12.2023,

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Саратовской области - Головиной К.Ю., доверенность от 04.12.2023,

Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области - Головиной К.Ю., доверенность от 15.02 2024,

в отсутствие:

общества с ограниченной ответственностью "Аварис-С", извещенного надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Аварис-С" на решение Арбитражного суда Саратовской области от 27 июля 2023 года и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 января 2024 года

по делу N А57-30985/2022

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Аварис-С" (410005, г. Саратов, ул. им. В.С. Зарубина, д. 143/147, оф. 1, ОГРН 1026402678961, ИНН 6452043441) заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 20 по Саратовской области (410038, г. Саратов, ул. Соколовогорская, д. 8А, ОГРН 1046405041891, ИНН 6450604892), Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Саратовской области (410010, г. Саратов, ул. им. С.С. Бирюзова, влд. 7А, ОГРН 1046405041913, ИНН 6452907236), Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области (410028, г. Саратов, ул. Рабочая, д 24, ОГРН 1046415400338, ИНН 6454071860) о признании недействительным решений,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Аварис-С" (далее - Общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Саратовской области обратилось с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 20 по Саратовской области N 577 от 19.10.2022 о принятии обеспечительных мер и решений N 235-239 от 21.10.2022 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств (дело N А57-30985/2022).

Также в Арбитражный суд Саратовской области поступило заявление Общества о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 8 по Саратовской области (далее - Инспекция, налоговый орган) от 04.10.2022 N 21 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (дело N А57-6639/2023).

Дела N А57-30985/2022 и N А57-6639/2023 объединены судом в одно производство для их совместного рассмотрения с присвоением делу номера N А57-30985/2022.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 27 июля 2023 года, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 января 2024 года, в удовлетворении требований Общества отказано.

ООО "Аварис-С" не согласившись с судебными актами по делу, обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой в которой, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, несоответствие вывода судов об отсутствии реальности сделок со спорными контрагентами фактическим обстоятельствам и имеющимся в материалах дела доказательствам, а также на ошибочность вывода судов о правомерности доначисления налогоплательщику сумм налога на доходы физических лиц и страховых взносов в связи с документальным не подтверждением использования выданных руководителю организации подотчетных сумм в целях осуществления производственной деятельности Общества, просит отменить решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований налогоплательщика.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 20 по Саратовской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Саратовской области и Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области в судебном заседании суда кассационной инстанции, считая обжалуемые судебные акты законными и обоснованными, просит суд отказать Обществу в удовлетворении кассационной жалобы.

ООО "Аварис-С", извещенное надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на сайте Арбитражного суда Поволжского округа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", явку своего представителя в суд округа не обеспечило, что в соответствии с частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не является препятствием для рассмотрения кассационной жалобы в отсутствие представителя Общества.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, проверив в порядке статей 274, 285, 286, 287 АПК РФ правильность применения судами норм материального и процессуального права при принятии обжалуемых судебных актов, а также соответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам, исходя из доводов заявителя кассационной жалобы, суд округа приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судами, Межрайонной ИФНС России N 8 по Саратовской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Аварис-С" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, страховых взносов за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой составлен акт выездной налоговой проверки от 18.02.2022 N 02/08 и вынесено решение от 04.10.2022 N 21 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, налогоплательщик привлечен к ответственности по пунктам 1, 3 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 6 301 646 руб. (с учетом применения смягчающих обстоятельств), а также Обществу доначислено 38 866 447 руб. налога на добавленную стоимость (далее - НДС), 42 140 363 руб. налога на прибыль, 26 495 920,21 руб. страховых взносов, 1 482 руб. НДФЛ, соответствующие пени в общей сумме 67 178 454,77 руб. Кроме того, названным решением Обществу предложено удержать неудержанный НДФЛ в сумме 22 476 949 руб. и перечислить его в бюджет.

Основанием для доначисления налогоплательщику оспариваемых сумм НДС и налога на прибыль, соответствующих пеней и штрафов послужил вывод Инспекции о занижении Обществом налоговой базы и подлежащих уплате в бюджет налогов в результате завышения расходов и включения в налоговые вычеты НДС по хозяйственным операциям с контрагентами: ООО "Крон", ООО "Альянс", ООО "Новый свет", ООО "ТД Дэкс", ООО "МАНСАР", ООО "Лост", ООО "Риель", ООО "ОСТ-6401", ООО "Молден", ООО "Ричман", ООО "Проксима, ООО "Геллион", ООО "Строительная компания ВЭК", ООО "ТД Винтаж", ООО "Нова плюс", ООО "ТД "Вест", ООО "ФАКЕЛ", ООО "Торг-Лайт", ООО "Малагат", ООО "Вектор", ООО "Стройтехпром", ООО "Мастер", ООО "ТД Сапфир", ООО "Тарилат", ООО "Ривьера", ООО "Ностра", ООО "Центр", ООО "Устрой", ООО "Хоспек" в отсутствие реальных хозяйственных операций, выполненных данными контрагентами, и при недостоверности сведений, содержащихся в документах, представленных Обществом в обоснование уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и права на вычеты по НДС, а также основанием для доначисления сумм налога на доходы физических лиц и страховых взносов послужил вывод налогового органа о документальном не подтверждении использования выданных подотчетных сумм в целях осуществления производственной деятельности Общества.

Решением Управления ФНС по Саратовской области от 22.12.2022 в удовлетворении апелляционной жалобы Обществу отказано, решение Инспекции от 04.10.2022 N 21 вступило в законную силу.

Помимо изложенного, Межрайонной ИНФС России N 20 по Саратовской области 19.10.2022 вынесено решение N 577 о принятии обеспечительных мер, а также приняты решения N 235-239 от 21.10.2022 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств.

Решением Управления ФНС по Саратовской области от 11.11.2022 решение Инспекции N 577 от 19.10.2022 о принятии обеспечительных мер, а также решения Инспекции N 235-239 от 21.10.2022 оставлены без изменения.

Не согласившись с решениями Межрайонной ИНФС России N 20 по Саратовской области от 19.10.2022 N 577 о принятии обеспечительных мер, N 235-239 от 21.10.2022 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также решением Межрайонной ИФНС России N 8 по Саратовской области от 04.10.2022 N 21, Общество обратилось в арбитражный суд с требованием о признании недействительными ненормативных правовых актов налоговых органов.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 169, 171, 172, 247, 252 НК РФ, статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), с учетом разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановление N 53), во взаимосвязи с представленными в материалы дела доказательствами, пришли к выводу о том, что представленные на проверку документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают наличие реальных хозяйственных операций между заявителем и спорными контрагентами.

Суд кассационной инстанции, поддерживая вывод судов двух инстанций, исходит из норм материального права, указанных в судебных актах, и обстоятельств дела.

Положения статей 169, 171, 172 НК РФ, статьи 9 Закона N 402-ФЗ в их взаимосвязи указывают на то, что основанием для вычета по НДС является совокупность наступивших обстоятельств: приобретение налогоплательщиком товара (работ, услуг) для использования в облагаемых операциях, отражение их в документах учета у налогоплательщика-покупателя и наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 1 Постановления N 53, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками (пункт 3 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 N 93-О).

На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ при исчислении налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, одним из условий получения налоговой выгоды является исполнение обязательства по соответствующей сделке надлежащим субъектом - лицом, заключившим договор с налогоплательщиком, либо лицом, на которое обязанность исполнения обязательства переведена (возложена) в силу договора или закона.

Таким образом, для применения вычетов по НДС и отнесения соответствующих затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы содержали достоверную информацию об участниках и условиях хозяйственных операций.

Само по себе представление налогоплательщиком в налоговый орган надлежащим образом оформленных документов в целях получения налоговой выгоды не является основанием для ее получения, если налоговым органом будут установлены обстоятельства и представлена совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальных хозяйственных операций.

Как следует из решения Инспекции и установлено судами, ООО "Аварис-С" в проверяемом периоде осуществляло строительство жилых и нежилых зданий. Спорные контрагенты осуществляли ремонтно-строительные работы, услуги по техническому обслуживанию и техническому ремонту энергетического оборудования и трубопроводов, привлекались в качестве субподрядчиков в рамках договоров с заказчиками: ООО "Поволжьерегионгаз", ООО "Стройстиль", ООО "Центр реконструкции", ООО "Стамм", ООО ТКП "Барто", ООО "СВК-Холдинг", ООО "Мебельная Фабрика Мария", ООО "Основа" на сервисное обслуживание, выполнение строительно-монтажных, ремонтных работ, часть контрагентов являлись поставщиками ТМЦ.

Инспекцией в ходе анализа документов, представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям со спорными контрагентами: ООО "Крон", ООО "Факел", ООО "Торговый дом Винтаж", ООО "Вектор", ООО "Торг-Лайт", ООО "Мансар", ООО "Мастер", ООО Строительная компания "ВЭК", ООО ТД "Сапфир", ООО ТД "Дэкс", ООО "Проксима", ООО "Геллион", ООО "Стройтехпром", ООО "Малагат", ООО "Альянс", ООО ТД "Вест", ООО "Риэль", ООО "Ривьера", ООО "Нова плюс", ООО "Новый свет", ООО "Лост", ООО "ОСТ-6401", ООО "Тарилат", ООО "Молден", ООО "Хостпек", ООО "Ностра", ООО "Центр", ООО "Устрой", установлено, что между Обществом и спорными контрагентами заключались идентичные договоры на выполнение ремонтно-монтажных работ. Предметом договоров являлось выполнение строительно-монтажных, ремонтных работ на небольшом количестве объектов.

1. По взаимоотношениям с ООО "Крон" налоговым органом установлено следующее.

Период взаимоотношений: 2 кв. 2018, 1 кв. 2019 гг.

Между ООО "Аварис-С" и ООО "КРОН" были заключены:

- Договоры N 0406-1 - N 0406-47 (всего 47 договоров) от 04.06.2018 на выполнение работ;

- Договоры N 0506-1 - N 0506-31 (всего 31 договор) от 05.06.2018 на выполнение работ;

- Договоры N 0110-1 - N 0110-12 (всего 12 договоров) от 01.10.2018 на выполнение работ;

- Договоры N 2012-1 - N 2012-30 (всего 30 договоров) от 20.12.2023 на выполнение работ.

Стоимость работ (услуг) по заключенным договорам не превышает 100000 руб.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Крон", перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными ООО "Аварис-С" с подрядной организацией договорами предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, Обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Крон" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "Крон" на расчетные счета не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных ООО "Крон" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования, вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Крон", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис С" по взаимоотношениям с ООО "Крон", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Из протоколов допросов представителей Заказчиков следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе, ООО "Крон", им неизвестны.

В отношении Заказчика ООО "Стройстиль", ООО "СТАММ" установлено, что ООО "Аварис-С" обязуется выполнить все работы своими силами и средствами. Привлечение субподрядных организаций не было предусмотрено условиями договоров и не согласовывалось с Заказчиками работ.

ООО "Крон" зарегистрировано 17.04.2018 в МРИ ФНС N 8 по Саратовской области по адресу: 410018, г. Саратов, ул. Федоровская, 4, помещение IV.

По результатам проведенных осмотров юридического адреса (протоколы б/н от 19.04.2018 и 08.10.2018) установлено, что на момент осмотра помещений организация ООО "Крон" по указанному адресу не обнаружена, вывеска с наименованием организации отсутствует, почтового ящика для корреспонденции нет.

В отношении адреса внесены сведения о недостоверности.

13.12.2019 ООО "Крон" исключено из ЕГРЮЛ.

Основной вид деятельности: 46.69.5 Торговля оптовая производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами. Согласно сайту nostroy.ru ООО "Крон" не является членом СРО.

У организации отсутствуют основные средства, производственные активы, складские помещения, управленческий или технический персонал.

По сведениям регистрирующих органов сведения о недвижимом имуществе, земельных участках и транспортных средствах отсутствуют.

На запросы в Росреестр и ГИБДД о получения сведений о зарегистрированных объектах движимого и недвижимого имущества получены ответы об отсутствии данных.

Организация не имеет интернет-сайта, сведения об организации в сети интернет имеются только общедоступные (ФИО учредителя, руководителя, вид деятельности, ИНН, КПП, адрес регистрации и т.д.).

Сведения о среднесписочной численности организацией не представлялись.

Руководителем и учредителем контрагента являлся Даушев А.И.

Из протокола допроса N 51 от 25.07.2019 Даушева А.И. следует, что он финансово-хозяйственную деятельность общества не осуществлял, документы не подписывал. ООО "Аварис-С" ему не знакомо.

Аналогичные показания были даны Даушевым в объяснениях УЭБ и ПК Главного управления МВД РФ по Саратовской области от 01.07.2021, в которых Даушев А.И. отказался от участия в организациях ООО "Крон" и ООО "Вектор", указал, что организация ООО "Аварис-С" ему неизвестна.

Проведенным анализом расчетного счета контрагента установлено, что оплата страховых взносов, НДФЛ, перечисление на выплату заработной платы, аренду, платежи в СРО не производилась. У контрагента имеется задолженность по налогам и сборам в сумме 53 772 руб.

Анализ деятельности организаций, заявленных в книгах покупок ООО "Крон": ООО "Альянс" и ООО "СВ-ГРУПП", показал отсутствие фактической возможности осуществлять заявленные операции, непредставление документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с контрагентами; уклонение от дачи пояснений руководителя; высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС на протяжении всего периода деятельности; минимальные суммы налога к уплате в бюджет.

В ходе анализа денежных и товарных потоков установлено, что основные поставщики занимаются реализацией товара и не имеют ресурсов для выполнения работ для ООО "Крон".

Кроме того, в результате сравнения данных выписок по расчетным счетам в кредитных учреждениях ООО "Крон" и книг покупок и продаж (стр. 8 и 9 налоговых деклараций по НДС) за проверяемый период, установлены полное несоответствие товарных и денежных потоков.

2. По взаимоотношениям с ООО "Факел" налоговым органом установлено следующее.

Период взаимоотношений: 1 кв. - 3 кв. 2019 г.

Согласно материалам дела между ООО "Аварис-С" и ООО "Фаворит" заключены:

- договоры N 1802-1 - N 1802-7 (всего 7 договоров) от 18.02.2019 на выполнение работ;

- договоры N 0107-2, N 0107-4 - N 0107-27 (всего 25 договоров) от 01.07.2019 на выполнение работ.

Стоимость работ (услуг) по заключенным договорам не превышает 100000 руб.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Факел", перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Факел" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "Факел" на расчетные счета не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных ООО "Факел" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования и вида работ, используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты с подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Факел", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным в силу того, что акты выполненных работ (КС-2), представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999 г. Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "Факел", установлены объекты выполнения работ| и заказчики. Из протоколов допросов представителей Заказчиков следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе, ООО "Факел", им не известны.

В отношении Заказчика ООО "Стройстиль", ООО "СТАММ" установлено, что ООО "Аварис-С" обязуется выполнить все работы своими силами и средствами. Привлечение субподрядных организаций не было предусмотрено условиями договоров и не согласовывалось с Заказчиками работ.

ООО "Факел" зарегистрировано 20.02.2019 в Межрайонной ИФНС N 8 по Саратовской области по адресу: 410018, г. Саратов, ул. Федоровская, 4, помещение IV.

Инспекцией отмечено, что 7 договоров между ООО "Аварис-С" и ООО "Факел" были заключены до государственной регистрации ООО "Факел", а именно - 18.02.2019.

Основной вид деятельности: 46.69.5 Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки.

Согласно сайту nostroy.ru ООО "Факел" не является членом СРО.

С момента регистрации 20.02.2019 руководителем и учредителем ООО "Факел" является Бубнов И.Ю. На допрос (повестки о вызове от 07.07.2020, 29.06.2020, 05.12.2019, 04.12.2019, 09.08.2019, 14.03.2019, от 17.03.2021, поручение о проведении допроса от 05.12.2019) Бубнов И.Ю. не явился. 10.07.2020 вынесено решение о дисквалификации лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица.

Сведения о среднесписочной численности, справки по Форме 2-НДФЛ организацией не представлялись. Работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера, отсутствуют.

По сведениям регистрирующих органов сведения о недвижимом имуществе, земельных участках и транспортных средствах у организации отсутствуют.

На запросы в Росреестр и ГИБДД о предоставлении информации о зарегистрированных объектах движимого и недвижимого имущества получены ответы об отсутствии данных.

Анализ деятельности организаций, заявленных в книгах покупок ООО "Факел", показал отсутствие фактической возможности осуществлять заявленные операции, непредставление документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с контрагентами; уклонение от дачи пояснений руководителя; высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС на протяжении всего периода деятельности; минимальные суммы налога к уплате в бюджет.

В ходе анализа денежных и товарных потоков установлено, что основные поставщики занимаются реализацией товара и не имеют ресурсов для выполнения работ для ООО "Факел".

Кроме того, в результате сравнения данных выписок по расчетным счетам в кредитных учреждениях ООО "Факел" и книг покупок и продаж (стр. 8 и 9 налоговых деклараций по НДС) за проверяемый период, установлены полное несоответствие товарных и денежных потоков.

3. По взаимоотношениям с ООО "Торговый дом Винтаж" налоговым органом установлено следующее.

Период взаимоотношений: 3 кв. 2017 г.

В отношении ООО "ТД "Винтаж" налоговым органом установлено следующее.

Между ООО "Аварис-С" и ООО "ТД "Винтаж" заключены договоры подряда на выполнение работ.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "ТД "Винтаж" перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, Обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "ТД "Винтаж" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "ТД "Винтаж" на расчетные счета не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных ООО "ТД "Винтаж" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования, вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты с подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "ТД "Винтаж", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным в силу того, что акты выполненных работ (КС-2), представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999 г.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "ТД "Винтаж", установлены объекты на выполнение работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им неизвестно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "ТД "Винтаж", им неизвестны.

В отношении ООО "Торговый дом Винтаж" проверкой установлено, что ООО "Торговый дом Винтаж" зарегистрирован 13.08.2015 в ИФНС России N 13 по г. Москве по адресу: 127434, г. Москва, ул. Ивановская, 14,2.

Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ 13.05.2019, в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Основной вид деятельности: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная Организация имеет признак "однодневка" по критерию - высокий налоговый риск. Имеет риски: отсутствие расчетных счетов, "массовый" руководитель физическое лицо (16 организаций); отсутствие работников, отсутствие связи по адресу (установлено в ходе обследования).

С 05.07.2017 руководителем и учредителем контрагента является Усатов Н.А.

На допрос в налоговые органы не явился (поручение о допросе свидетеля от 19.09.2017 N 5593, повестка о вызове свидетеля N 1291 от 25.09.2017, и от 24.03.2020).

Справки по Форме 2-НДФЛ организацией не представлялись.

По данным регистрирующих органов сведения о недвижимом имуществе, земельных участках и транспортных средствах отсутствуют.

На запросы в Росреестр и ГИБДД, направленные в целях получения сведений о зарегистрированных объектах движимого и недвижимого имущества получены ответы об отсутствии данных.

Сведения о расчетных счетах отсутствуют.

Взаимоотношения с ООО "ТД Винтаж" отражены в книгах покупок проверяемого налогоплательщика в налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2017 г. При этом реализация в адрес ООО "Аварис-С" в декларациях, представленных ООО "ТД Винтаж", отсутствует, так как ООО "ТД Винтаж" за 2, 3 кв. 2017 г. представлены "нулевые" налоговые декларации по НДС, за 4 кв. 2017 г. обязанность по представлению налоговой отчетности не исполнена. Источник для возмещения НДС не сформирован.

4. ООО "Вектор".

Период взаимоотношений: 2 кв. - 4 кв. 2018 г.

В отношении ООО "Вектор" (стр. 101 оспариваемого решения) налоговым органом установлено следующее.

Между ООО "Аварис-С" и ООО "Фаворит" заключены:

- договоры N 0204-5 - N 0204-8, N 0204-13 и N 0204-15 (всего 6 договоров) от 02.04.2018 на выполнение работ;

- договоры N 0309-8 и N 0309-9 от 03.09.2018 на выполнение работ.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Вектор", перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Вектор" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "Вектор" на расчетные счета не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных ООО "Вектор" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования, вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты с подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Вектор", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "Вектор", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков, следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им неизвестно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "Вектор", им неизвестны.

В отношении Заказчика ООО "Стройстиль", ООО "СТАММ" установлено, что ООО "Аварис-С" обязуется выполнить все работы своими силами и средствами. Привлечение субподрядных организаций не было предусмотрено условиями договоров и не согласовывалось с Заказчиками работ.

Кроме того, установлено, что счета-фактуры за апрель - июль 2018 г. со стороны ООО "Вектор" подписаны руководителем Максутовым А.К. (действующий в период с 04.05.2018 по 09.08.2018), в то время как свои полномочия в качестве руководителя он начал осуществлять только с 04.05.2018, доверенность на право подписи не представлена.

В отношении ООО "Вектор" проверкой установлено следующее:

Контрагент зарегистрирован 03.11.2017 в МРИ ФНС N 19 по Саратовской области по адресу 410018, г. Саратов, ул. Федоровская, д. 4, помещение IV А.

Согласно протоколу осмотра от 20.06.2019 по адресу: 410018, г. Саратов, ул. Федоровская, 4, помещение IV А, комната 1 расположен четырнадцатиэтажный жилой дом с административными помещениями. На момент осмотра по указанному адресу вывеска ООО "Вектор" отсутствует, сотрудники отсутствуют. 06.12.2019 внесены сведения о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Основной вид деятельности: 43.32 Работы столярные и плотничные

Контрагент имеет признак "однодневки" по критериям: наличие сведений о дисквалификации руководителя.

По данным ИР "Риски" организации ООО "Вектор" присвоены следующие риски: Неисполнение требования о представлении документов (информации), наличие только операций по купле-продаже товаров с низкой рентабельностью, представление "нулевой" налоговой отчетности.

В период взаимоотношений с проверяемой организацией руководителями ООО "Вектор" являлись: Даушев А.И., Максутов А.К., Рюмин А.А.

Руководителем и учредителем контрагента являлся Даушев А.И.

Согласно протоколу допроса N 51 от 25.07.2019, Даушев А.И. финансово-хозяйственную деятельность общества не осуществлял, документы не подписывал. ООО "Аварис-С" ему не знакомо.

Аналогичные показания были даны Даушевым А.И. в объяснениях УЭБ и ПК Главного управления МВД РФ по Саратовской области от 01.07.2021, в которых Даушев А.И. отказался от участия в организациях ООО "КРОН" и ООО "Вектор", указал, что организация ООО "Аварис-С" ему не известна, с Головашкиным М.В. не знаком.

Старшим оперуполномоченным УЭБ и ПК Главного управления МВД РФ по Саратовской области Платоновым С.Д. от 25.06.2021 получены объяснения у Рюмина А.А. Свидетель Рюмин А.А. отказался от участия в организации ООО "Вектор", указал, что организация ООО "Аварис-С" ему не известна, с Головашкиным М.В. не знаком.

Справки по форме 2-НДФЛ организацией не представлялись.

По данным регистрирующих органов сведения о недвижимом имуществе, земельных участках и транспортных средствах отсутствуют.

На ООО "Вектор" ККТ не зарегистрировано.

Анализ деятельности организаций, заявленных в книгах покупок ООО "Вектор", показал отсутствие фактической возможности осуществлять заявленные операции, непредставление документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с контрагентами; уклонение от дачи пояснений руководителя; высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС на протяжении всего периода деятельности; минимальные суммы налога к уплате в бюджет.

В ходе анализа денежных и товарных потоков установлено, что основные поставщики занимаются реализацией товара и не имеют ресурсов для выполнения работ для ООО "Вектор".

Кроме того, в результате сравнения данных выписок по расчетным счетам в кредитных учреждениях ООО "Вектор" и книг покупок и продаж (стр. 8 и 9 налоговых деклараций по НДС) за проверяемый период, установлены полное несоответствие товарных и денежных потоков.

5. ООО "Торг-Лайт".

Период взаимоотношений: 2 кв. 2018 - 3 кв. 2019 г.

В отношении ООО "Торг-Лайт" налоговым органом установлено следующее.

Согласно материалов дела между ООО "Аварис-С" и ООО "Торг-Лайт" заключены договоры б/н от 13.06.2018; N 186 от 03.12.2018; N 169 от 11.06.2019 на поставку товара.

В договорах поставки в преамбуле указано, что ООО "Торг-Лайт" именуется в дальнейшем "Поставщик" в лице Даушева А.И. (договор б/н от 13.06.2018), Рюмина А.А. (договор N 186 от 03.12.2018; N 169 от 11.06.2019), ООО "Аварис-С" именуется в дальнейшем "Покупатель".

В п. 3.7 всех договоров указано, что "порядок поставки продукции согласовывается сторонами дополнительно, одновременно с подачей Покупателем заявки".

В договорах отсутствует указание на применение штрафных санкций, пени за нарушение, невыполнение или несвоевременное выполнение условий договоров, что может свидетельствовать о формальности составленного договора, поскольку уплата сторонами договора пеней (штрафов, неустойки) является мерой ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение им условий договора.

Наименование реализуемых товаров: Модуль М6-4-36, Блок питания БП-36-150, Увлажнитель воздуха ГТ-5,0, Пруток МЧ ф19.0, Увлажнитель воздуха ГТ-7-1-100, Бочка 200 л металлическая съемное дно, Модуль увлажнителя М10-7-45, Датчик влажности для РВ-2, Проволока В А 0,5 мм, плита, сварочный аппарат, генератор, увлажнитель воздуха, диск керамический, модуль увлажнителя, контроллер, брикет опилочный, форсункодержатель, набор комплектующих:, шлифовальная машинка, пила, дрель, горелка, бочка, порошок, шуруповерт, перфоратор, пускозарядное устройство, лестница, снегоуборщик и т.п.

Оплата производилась векселями АО "Сбербанк РФ", наличными денежными средствами по приходным кассовым ордерам.

При анализе данных выписок банков проверяемого налогоплательщика ООО "Аварис-С" установлено, что вид товаров (аналогичный виду товаров, по которому были заявлены вычеты по взаимоотношениям с ООО "ТОРГ-ЛАЙТ") реализовывался в проверяемом периоде в адрес различных организаций: ООО "Аврора Техно", ООО "ПЭРКО"; ООО "НХ-ЛОГИСТИК", ООО НПФ "ЛАБОРАТОРИЯ ОГНЕЗАЩИТЫ", ООО "НОЯБРЬ-ПРО", ООО "ЭТАЛОН И К, ООО "СИБМЕТАЛЛТОРГ", ООО "ВАНТА" и др.

При анализе расходных операций выписок банков ООО "Аварис-С" установлено, что закупка спорной номенклатуры товаров осуществлялась у действующих контрагентов: ООО "ТМК ОПТТОРГ", ООО "УРАЛОПТИНСТРУМЕНТ", ООО "УРАЛБЕНЗОТЕХ", ООО "ЦЦМ ЭНЕРГОСПЕЦ", ООО "КРОВЛЯ И ИЗОЛЯЦИЯ САРАТОВ", ООО "ЗАВОД ЖБК 1".

В отношении ООО "Торг-Лайт" проверкой установлено, что ООО "Торг-Лайт" зарегистрировано 09.04.2018 по адресу: г. Саратов, Федоровская, д. 4, пом. IV-А, оф. 10 по гарантийному письму.

Согласно протоколу осмотра от 20.06.2019 б/н по адресу: 410018, г. Саратов, ул. Федоровская, 4, помещение IV А расположен четырнадцатиэтажный жилой с административными помещениями. На момент осмотра по указанному адресу вывеска отсутствует, сотрудники отсутствуют. Собственник нежилых помещений пояснил, что договор аренды с ООО "ТОРГ-ЛАЙТ" не заключен, организация по адресу не находится.

Общество исключено из ЕГРЮЛ 25.02.20121 (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Основной вид деятельности - 46.36 Торговля оптовая сахаром, шоколадом, сахаристыми кондитерскими изделиями.

Имущество, транспорт в собственности отсутствует.

Справки 2-НДФЛ за 2018,2019 гг. не представлены. Заработная плата начислялась.

Среднесписочная численность сотрудников за 2018 - сведения не представлялись, за 2019 сведения не представлялись.

Контрагент имеет признак "однодневки" по критериям: наличие сведений о дисквалификации руководителя. Установлены критерии рисков: отсутствие работников, отсутствие расчетных счетов по месту нахождения, наличие только операций по купле-продаже с низкой рентабельностью.

Учредитель и руководитель с 09.04.2018 по 29.10.2018 - Даушев А.И, с 29.10.2018 по 25.02.2021 - Рюмин А.А.

Руководителем и учредителем контрагента являлся Даушев А.И.

Согласно протокола допроса N 51 от 25.07.2019, Даушев А.И. финансово-хозяйственную деятельность общества не осуществлял, документы не подписывал. ООО "Аварис-С" ему не знакомо.

Аналогичные показания были даны Даушевым А.И. в объяснениях УЭБ и ПК Главного управления МВД РФ по Саратовской области от 01.07.2021, в которых Даушев А.И. отказался от участия в организациях ООО "КРОН" и ООО "Вектор", указал, что организация ООО "Аварис-С" ему не известна, с Головашкиным М.В. не знаком.

Старшим оперуполномоченным УЭБ и ПК Главного управления МВД РФ по Саратовской области Платоновым С.Д. от 25.06.2021 получены объяснения у Рюмина А.А. Свидетель Рюмин А.А. отказался от участия в организации ООО "Вектор", указал, что организация ООО "Аварис-С" ему не известна.

По данным, имеющимся в налоговом органе, сведения о недвижимом имуществе, земельных участках и транспортных средствах отсутствуют.

На запросы в Росреестр и ГИБДД (выполненные в Федеральном информационном ресурсе СМЭВ: N 25527100, 43245195 от 29.07.2020 г. в целях получения сведений о зарегистрированных объектах движимого и недвижимого имущества получены ответы об отсутствии данных.

Оплата страховых взносов, НДФЛ, перечисление на выплату заработной платы, аренду не производилась, что свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности организации ООО "ТОРГ-ЛАИТ".

При анализе данных выписок банков и документов, полученных у основных поставщиков ООО "ТОРГ-ЛАИТ" установлено, что все расходные операции налогоплательщиком производились за продукты питания. Перечень товаров, таких как: пруток, плита, сварочный аппарат, проволока, генератор, увлажнитель воздуха, диск керамический, модуль увлажнителя, блок питания, контроллер, брикет опилочный, форсункодержатель, набор комплектующих, шлифовальная машинка, пила, дрель, горелка, бочка, порошок, шуруповерт, перфоратор, пускозарядное устройство, лестница, аппарат для сварки, снегоуборщик и др. организацией ООО "ТОРГ-ЛАИТ" не закупались и соответственно не могли быть реализованы в адрес ООО "Аварис-С".

При анализе книг покупок ООО "ТОРГ-ЛАЙТ" за период взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком установлены взаимоотношения с основными контрагентами, которым присвоена высокая степень риска (согласно ИКН) отнесение к категории "фирм-однодневок" и "технических" компаний: ООО "СВ-ГРУПП", ООО "АЛЬЯНС", ООО "РИЕЛЬ".

Анализ деятельности организаций, заявленных в книгах покупок ООО "Торг-Лайт": ООО "Альянс", ООО "СВ-ГРУПП", ООО "РИЕЛЬ" показал отсутствие фактической возможности осуществлять заявленные операции, высокий уровень риска, с возможным формированием схемных вычетов; непредставление документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с контрагентами; уклонение от дачи пояснений руководителя; высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС на протяжении всего периода деятельности; минимальные суммы налога к уплате в бюджет.

6. ООО "Мансар".

Период взаимоотношений: 4 кв. 2017 - 1 кв. 2018 г.

В отношении ООО "Мансар" налоговым органом установлено следующее.

Согласно материалов дела между ООО "Аварис-С" и ООО "Мансар" в октябре 2017 года заключено 27 договоров на выполнение работ, в ноябре 2017 года - 31 договор на выполнение работ, в декабре - 26 договоров на выполнение работ, в 1 квартале 2018 г. - 25 договоров на выполнение работ.

Стоимость работ (услуг) по заключенным договорам не превышает 100000 руб.

При анализе выписок банков ООО Аварис-С и ООО "Мансар", перечисление денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Мансар" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "Мансар" на расчетные счета не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных ООО "Мансар" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования, вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Мансар", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным в силу того, что акты выполненных работ (КС-2), представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

В ходе проверки проведен анализ документов, представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "Мансар", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "Мансар", им не известны.

Установлено, что договор на выполнение работ с ООО "Мансар" заключен ранее (29.09.2017), чем с Заказчиком - ООО "Каскад" (23.10.2017). При этом материал Заказчика в адрес ООО "Мансар" ООО "Аварис-С" не передавало.

По договору с МДОУ "Детский сад N 53" выполненные работы ООО "Аварис-С" были сданы Заказчику 06.10.2017 - на 14 дней раньше заключения договора с ООО "Мансар". По иным заказчикам установлены аналогичные обстоятельства.

Указанное свидетельствует о невозможности выполнения работ ООО "Мансар".

У общества перед ООО "Мансар" имелась кредиторская задолженность в размере 8 300 000 руб. Данная задолженность ООО "Мансар" 12.04.2019 переуступило ИП Головашкину В.В. (брату руководителя ООО "Аварис-С" Головашкина М.В.).

В отношении ООО "Мансар" проверкой установлено следующее.

Контрагент зарегистрирован 29.09.2017 в МРИ ФНС России N 19 по Саратовской области по адресу 410009, Саратовская область, г. Саратов, ул. 2-я Выселочная, д. 21.

В ЕГРЮЛ 12.02.2020 внесены сведения недостоверности (по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

Основной вид деятельности: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная.

В период с 29.09.2017 по 23.08.2018 руководителем и учредителем ООО "МАНСАР" являлся Савочкин А.В.

Согласно протоколу допроса N 4874 от 25.04.2018 Савочкин А.В. отказался от ведения финансово-хозяйственной деятельности организации. 08.05.2018 внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в отношении руководителя.

Справки по форме 2-НДФЛ представлялись ООО "МАНСАР" за 2017 г. на Савочкина А.В., Гончарь В.В. В адрес Гончаря В.В. направлена повестка о вызове на допрос от 29.04.2019, свидетель на допрос не явился.

На запросы в Росреестр и ГИБДД N 25527627, N 43245218 от 29.07.2020 о получения сведений о зарегистрированных объектах движимого и недвижимого имущества получены ответы об отсутствии данных.

Контрагент имеет риски: представление "0" налоговой отчетности; неисполнение требований о представлении документов (информации); отсутствие работников, отсутствие расчетных счетов.

Анализ деятельности организаций, заявленных в книгах покупок ООО "Мансар", показал отсутствие фактической возможностью осуществлять заявленные операции, непредставление документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с контрагентами; уклонение от дачи пояснений руководителя; высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС на протяжении всего периода деятельности; минимальные суммы налога к уплате в бюджет.

В ходе анализа денежных и товарных потоков установлено, что основные поставщики занимаются реализацией товара и не имеют ресурсов для выполнения работ для ООО "Мансар".

В результате сравнения данных выписок по расчетным счетам в кредитных учреждениях ООО "Мансар" и книг покупок и продаж (стрр.8 и 9 налоговых деклараций по НДС) за проверяемый период, установлены полное несоответствие товарных и денежных потоков.

7. ООО "Мастер".

Период взаимоотношений: 4 кв. 2017 - 1 кв. 2018 г.

В отношении ООО "Мастер" налоговым органом установлено следующее.

Согласно материалам дела между ООО "Аварис-С" и ООО "Мастер" заключены договоры выполнения работ: N 2003-10/01, N 2003-12/01, N 2103-6/01 N 2203-2/01, N 2303-8, N 2303-8/1, N 2403-4/01, N 2703-7/01, N 3003-4/01, N 3003-5/01, N 3003-6/01, N 3103-9/01, N 3103-12/05, N 3103-13/01, N 3103-14/01, N 3103-16/01 от 20.02.2017, N 26 от 10.04.2017, N 28 от 12.04.2017, N 30 от 14.04.2017.

Оплата в адрес поставщика осуществлялась наличными денежными средствами на основании квитанций к приходным кассовым ордерам. По расчетному счету поставщика ООО "Мастер" отсутствует внесение денежных средств на расчетный счет за выполненные работы и реализованный товар.

У общества перед ООО "Мастер" имелась кредиторская задолженность в размере 10 010 950,27 руб. Данная задолженность ООО "Мансар" 21.01.2019 переуступило ИП Головашкину В.В. (брату руководителя ООО "Аварис-С" -Головашкина М.В.).

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС представленных ООО "Мастер" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты с подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Мастер", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

В ряде договоров установлено, что подрядчик обязуется выполнить работы своими силами и средствами (пп. 2.1) (привлечение субподрядных организаций по условиям договора не предусмотрено).

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "Мастер", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "Мастер", им не известны.

В отношении ООО "Мастер" установлено следующее:

Контрагент зарегистрирован 09.09.2016 в МРИ ФНС N 8 по Саратовской области по адресу: 410038, г. Саратов, ул. Симбирская, 154А, офис 215.

Представитель арендодателя нежилых помещений по данному адресу ООО "Трансэнергетик" сообщил, что договор аренды с ООО "Мастер" расторгнут в июле 2017 г.

13.12.2019 юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Основной вид деятельности: 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий.

С момента регистрации руководителем и учредителем ООО "Мастер" является Шталинберг Д.В.

14.06.2017 проведен допрос руководителя ООО "Мастер" Шталинберга Д.В., в рамках которого подтвердил свое участие в финансово-хозяйственной деятельности общества, вместе с тем, назвать покупателей (заказчиков) не смог. Из поставщиков указал только ООО "Сатурн", однако, что и в каком объеме покупали не помнит, предположительно строительные материалы.

На повторные повестки о вызове на допрос от 23.04.2018, 15.06.2018 в назначенное время не явился. На поручения о проведении допросов от 31.08.2017, 10.10.2019, 16.06.2020, получено уведомление о невозможности проведения допроса.

Сведения о среднесписочной численности работников ООО "Мастер" за 2017 г.-5 чел., за 2018 г.-1 чел.

ООО "МАСТЕР" имеет риск по критерию: наличие сведений о дисквалификации руководителя.

Справки по форме 2-НДФЛ представлены за 2017 г на работников: Финкт И.Г., Надольский О.В., Кудрявцев И.В., Антюхин Н.П., Хамидов Я.Т., Шталинберг Дмитрий Виталиевич 645391204307 (руководитель).

По повестке налогового органа на допрос Финкт И.Г., Надольский О.В.,Кудрявцев И.В., Антюхин Н.П., Хамидов Я.Т. не явились.

По данным регистрирующих органов сведения о недвижимом имуществе, земельных участках и транспортных средствах у ООО "Мастер" отсутствуют.

При анализе книг покупок ООО "Мастер" за 2017 г. (период взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком) установлены взаимоотношения с основным контрагентом, который является "технической" организацией, реально не осуществляющей финансово-хозяйственную деятельность.

В ходе анализа денежных и товарных потоков установлено, что основные поставщики занимаются реализацией товара и не могут выполнять какие-либо работы для ООО "Мастер".

8. ООО Строительная компания "ВЭК".

Период взаимоотношений: 3 кв. - 4 кв. 2018 г.

В отношении ООО "СК "ВЭК" (стр. 234 оспариваемого решения) налоговым органом установлено следующее. Между ООО "Аварис-С" и ООО СК "ВЭК" заключены договоры выполнения работ.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "СК "ВЭК" перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной: организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "СК "ВЭК" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "СК "ВЭК" на расчетные счета не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "СК "ВЭК", объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "СК "ВЭК", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков, следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "СК "ВЭК", им не известны.

В отношении ООО "СК "ВЭК" проверкой установлено следующее.

Дата государственной регистрации: 15.10.2014, постановка на налоговый учет в МРИ ФНС России N 8 по Саратовской области по адресу: г. Саратов, ул. им Чернышевского Н.Г., 153, ОФИС 1207.

Юридический адрес относится к адресу массовой регистрации.

По результатам проведенного осмотра установлено отсутствие организации по юридическому адресу (протокол осмотра от 22.11.2018 N б/н). Из показаний собственника помещения от 11.01.2019 следует, что договор аренды расторгнут в одностороннем порядке, в связи с отсутствием оплаты с момента составления договора и не нахождения организации в арендуемом помещении с момента заключения договора аренды.

Согласно сведениям, полученным из банковских выписок по ООО "СК ВЭК" за период 01.07.2018 - 30.09.2018 денежные перечисления согласно банковской выписке отсутствуют.

Учредителем является Мелешин А.С.

Согласно объяснений от 14.06.2021 Мелешин А.С. отказался от участия в организации ООО "СК ВЭК", ООО "Аварис-С" ему не знакомо, с Головашкиным М.В. не знаком.

В период с 13.06.2018 до 23.08.2018 директором являлась Проненко Ю.С., которая отказалась от руководства организацией (протокол допроса N 1 от 10.08.2018).

По данным ЕГРЮЛ сведения о руководителе признаны не достоверными (дата записи 28.03.2019 N 2196451162686).

Руководителем с 24.08.2018 является Шабалин Р.Г., в отношении которого внесена запись о недостоверности сведений от 28.03.2019.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017-2018 организацией не представлялись, согласно сведений о среднесписочной численности в период 2017 - 2018 численность организации составила 1 человек.

Сведения об имуществе и зарегистрированных транспортных средствах отсутствуют.

Организация ООО "СК ВЭК" имеет признак "номинальных" структур: представление "нулевой" налоговой отчетности, отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, неисполнение требования о представлении документов (информации).

Бухгалтерская отчетность за 2017-2018 организацией ООО "СК ВЭК" не представлена. Из анализа налоговых деклараций по налогу на прибыль за 3, 6 и 9 мес. 2018 года, следует, что доходы и расходы у ООО "СК ВЭК" отсутствуют, налог на прибыль не исчислялся и не уплачивался. За 12 месяцев 2018 года и далее налоговые декларации по налогу на прибыль ООО "СК ВЭК" не представлены.

Налоговые декларации по НДС за 2 кв. и 4 кв. 2018 года представлены с удельным весом 99,7%, НДС исчислен в минимальных размерах. За 1 и 3 кв. 2018 г. налоговая отчетность по НДС представлена с нулевыми показателями. НДС не исчислялся и не уплачивался.

Движение денежных средств по счетам ООО "СК ВЭК" в 2018 году отсутствуют.

9. ООО ТД "Сапфир".

Период взаимоотношений: 2 кв. 2018 г.

В отношении ООО ТД "Сапфир" налоговым органом установлено следующее.

Между ООО "Аварис-С" и ООО ТД "Сапфир" заключен договор поставки от 03.05.2018. Согласно условиям договора ООО ТД "Сапфир" (поставщик) обязуется поставить, а ООО "Аварис-С" (покупатель) оплатить и принять товар партиями до 100 000 руб. Форма оплаты: наличная за партию товара. Условия транспортировки, доставки товара, за чей счет производится доставка товара, договор не содержит.

Наименование реализуемых товаров: клапан поплавковый, ТВЧ проволока ф 0,3 мм, Круг алмазный Bosch Ф230 бетон, Аппарат для сварки полипропиленовых труб RedVerg, Дрель DeWalt DWD 112S, Тройник п/п 32x20x32 и т.п.

Оплата производилась наличными денежными средствами по приходным кассовым ордерам.

В отношении ООО "ТД "Сапфир" установлено следующее.

ООО "ТД "Сапфир" зарегистрировано 23.11.2017 и состояло на налоговом учете в МРИ ФНС России N 8 по Саратовской области.

Согласно протоколу осмотра от 08.10.2018 ООО "ТД "Сапфир по адресу регистрации не находится, вывеска с наименованием организации, почтовый ящик, отсутствует.

Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ 01.06.2020 в связи наличием ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Учредителем организации являлась Масленникова Т.В. Руководителем организации являлись: с момента регистрации до 28.08.2018 - Байгушев Д.А., с 29.08.2018 - Кузин А.Н. (по повесткам о вызове на допрос не явились).

В регистрационном деле имеется заявление Масленниковой Т.В. о том, что она не является учредителем ООО "ТД "Сапфир", данную организацию не учреждала, директора не назначала, решение о смене директора не выносила, на данном решении не ее подпись.

Согласно объяснений Кузина А.Н., взятых УЭБ и ПК МВД России по Саратовской области, он не является и никогда не был руководителем и учредителем ООО "ТД Сапфир". Организация ООО "Аварис-С" ему не знакома, Головашкин М.В. не знаком. Никакие документы от имени ООО "ТД Сапфир" он не подписывал, доверенности никому не выдавал, денежными средствами не распоряжался.

Основной вид деятельности указан: Торговля оптовая лесоматериалами строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Согласно данным налогового органа справки по форме 2-НДФЛ за 2018 не представлялись. Сведения о среднесписочной численности переданы на 1 чел.

Имущество, земельные участки и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Анализируя отчетность ООО "ТД "Сапфир" установлено, что доля расходов в общей сумме доходов в 2018 г. составила 99,9%, удельный вес налоговых вычетов составил в 2018 г - 99,7%.

У ООО "ТД "Сапфир" аннулирована налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на основании заявления Масленниковой Т.В., источник формирования налоговых вычетов по НДС отсутствует.

10. ООО ТД "Дэкс".

Период взаимоотношений: 2 кв. - 3 кв. 2018 г.

В отношении ООО ТД "Дэкс" налоговым органом установлено следующее.

Между ООО "Аварис-С" и ООО ТД "Дэкс" заключены договоры выполнения работ.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО ТД "Дэкс" перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение: расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО ТД "Дэкс" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО ТД "Дэкс" на расчетные счета не были внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2), представленных ООО ТД "Дэкс" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты с подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО ТД "Дэкс", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО ТД "Дэкс", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков, следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО ТД "Дэкс", им не известны.

В отношении ООО "ТД "Дэкс" проверкой установлено следующее.

ООО ТД "Дэкс" зарегистрировано 22.03.2018 по адресу: 410052, г. Саратов, ул. Международная, 2А, пом. 1.

Проверкой достоверности сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ, установлены недостоверные сведения.

Руководитель ООО ТД "Дэкс" Силкин И.Ю.

В ходе допроса Силкин И.Ю. пояснил, что зарегистрировал организацию за вознаграждение, функции директора не выполнял, деньгами организации не распоряжался, чем занималась организация свидетелю неизвестно. Организация ООО "Аварис-С" не известна, с директором ООО "Аварис-С" Головашкиным М.В. не знаком. Представленные ему на обозрение документы, никогда не подписывал, в документах не его подпись.

Основной вид деятельности:. 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 - 2019 гг. не представлялись. Сведения о среднесписочной численности на 01.01.2018 не представлены. Согласно расчету 6-НДФЛ за 6 месяцев 2018 численность работников составила 1 человек.

Имущество, транспортные средства отсутствуют.

Анализ банковской выписки показал отсутствие операций, подтверждающих реальную финансово-хозяйственную деятельность: перечисление заработной платы, коммунальных платежей, аренды и т.д. Налоги уплачиваются в минимальных размерах.

11. В отношении ООО "Проксима" налоговым органом установлено следующее.

Период взаимоотношений: 3 кв. - 4 кв. 2018 г.

Между ООО "Аварис-С" и ООО "Проксима" заключено 2 договора на производство работ без даты и б/н, не указаны предмет договора, начало и окончание работ, стоимость работ. Расчетный счет ООО "Проксима", указанный в договоре, на момент заключения договоров был закрыт.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Проксима", перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Проксима" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "Проксима" на расчетные счета не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2), представленных ООО "Проксима" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты о подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Проксима" объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов, представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "Проксима", установлены объекты выполнение работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков, следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "Проксима", им не известны.

В отношении ООО "Проксима" установлено следующее.

ООО "Проксима" зарегистрировано 07.05.2018 по адресу: 410031, г. Саратов, ул. Комсомольская, д. 52, офис 104.

По данным ЕГРЮЛ ООО "Проксима" ликвидирована - 06.03.2020 по инициативе налогового органа, по наличию условий и участия в схемах уклонение от налогообложения, путем создания фиктивного документооборота.

Основной вид деятельности: 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Руководитель Сдобнов А.А. Проведен допрос Сдобновой Т.И. (мать руководителя ООО "Проксима"), которая пояснила, что Сдобнов А.А. является сыном и никогда не был директором ООО "Проксима", каких-либо документов от имени ООО "Проксима" не подписывал.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2019 гг. не представлялись.

По данным регистрирующих органов сведения о недвижимом имуществе, земельных участках и транспортных средствах отсутствуют.

Также проверкой установлено, что у ООО "Проксима" в 2018 году (в период взаимоотношений с ООО "Аварис-С") сотрудников и имущества (в т.ч. в аренде) не имелось. Производственная деятельность ООО "Проксима" в 2018 году не велась, о чем свидетельствует отсутствие бухгалтерской отчетности за 2018 год и налоговой отчетности по налогу на прибыль за 2018 год (отчетность и налоговые декларации по налогу на прибыль за 2018 год организацией ООО "Проксима" не представлены).

Организацией представлены нулевые налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кв. 2018 г.

Проведенным анализом банковских выписок о движении денежных средств на счетах ООО "Проксима" не установлены признаки характерные для организации, являющейся действующим хозяйствующим субъектом, то есть отсутствуют перечисления на выплату заработной платы и иные социальные выплаты, коммунальные и арендные платежи.

12. ООО "Геллион".

Период взаимоотношений: 3 кв. 2018 г.

В отношении ООО "Геллион" налоговым органом установлено следующее.

Договоры не представлены. Из представленных ООО "Аварис-С" пояснений следует, что ООО "Геллион" выполнял субподрядные работы на объектах заказчиков ООО "Аварис-С".

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Геллион", перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Геллион" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "Геллион" на расчетные счета не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2), представленных ООО "Геллион" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Геллион", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов, представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "Геллион", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "Геллион", им не известны.

В отношении ООО "Геллион" установлено следующее:

ООО "Геллион" зарегистрировано 07.05.2018 по адресу: 410031, г. Саратов, ул. Комсомольская, 52, офис 105

Проверкой достоверности сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ, установлены недостоверные сведения.

Руководитель Фованов А.А., в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности.

В ходе проверки проведен допрос Фовановой Н.А. (сестра Фованова А.А.). Из объяснений Фовановой Н.А. от 14.06.2021 следует, что Фованов А.А. является ее родным братом, ведет асоциальный образ жизни. Свидетель утверждает, что Фованов А.А. никогда не был директором ООО "Геллион", документов никогда никаких не подписывал. На момент приезда сотрудника полиции находился в состоянии сильного алкогольного опьянения.

13.08.2020 ООО "Геллион" исключено из ЕГРЮЛ, в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Основной вид деятельности: 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2019 гг. не представлялись.

По данным регистрирующих органов сведения о недвижимом имуществе земельных участках и транспортных средствах отсутствуют.

ООО "Геллион" предоставляло налоговую отчетность по НДС минимальными суммами к уплате в бюджет. Бухгалтерская отчетность за 2018 год ООО "Геллион" не представлена. Налоги в бюджет исчислялись в минимальных размерах.

Проведенным анализом банковских выписок о движении денежных средств на счетах ООО "Геллион" не установлены признаки характерные для организации, являющейся действующим хозяйствующим субъектом, то есть отсутствуют перечисления на выплату заработной платы и иные социальные выплаты, коммунальные и арендные платежи. Поставщики ООО "Геллион" по книге покупок за 3 кв. 2018 г. организации ООО "Морис", ООО "Аляска", ООО "Грант" представили "нулевые" налоговые декларации по НДС.

13. ООО "Стройтехпром".

Период взаимоотношений: 4 кв. 2018 г. - 1 кв. 2019 г.

В отношении ООО "Стройтехпром" налоговым органом установлено следующее.

Договоры не представлены. Из представленных ООО "Аварис-С" пояснений следует, что ООО "Стройтехпром" выполнял субподрядные работы на объектах заказчиков ООО "Аварис-С".

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Стройтехпром", перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Стройтехпром" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "Стройтехпром" на расчетные счета не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных ООО "Стройтехпром" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты с подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Стройтехпром", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "Стройтехпром", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков, следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "Стройтехпром", им не известны.

В отношении ООО "Стройтехпром" установлено следующее.

ООО "Стройтехпром" зарегистрировано 05.10.2018 по адресу: 410018, г. Саратов, ул. Федоровская, 4, пом. IV А/14.

Проверкой достоверности сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ, установлены недостоверные сведения.

Учредитель Общества Рюмин А.А.

В ходе проверки у учредителя ООО "Стройтехпром" Рюмина А.А. отобраны объяснения, согласно которых, Рюмин А.А. зарегистрировал организацию по просьбе третьего лица за денежное вознаграждение, функции директора не выполнял, договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ не подписывал, кто вел бухгалтерию и где располагались офисы свидетелю неизвестно. Директора ООО "Аварис-С" Головашкина М.В. или представителей фирмы не знает. Каких-либо документов по взаимоотношениям между вышеуказанными фирмами и ООО "Аварис-С" свидетель не подписывал.

Руководитель Бубнов И.Ю., в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности информации.

Основной вид деятельности: 46.69 Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2019 не представлялись. Недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

При анализе данных выписок банков установлено поступление денежных средств за продукцию от взаимозависимых организаций: ООО "Торг-Лайт", ООО "ВОЛГА ТРЕЙД", ООО "ТД "ВЕСТ", ООО "ФАКЕЛ" др. (руководитель и учредитель Рюмин А.А.).

В ходе анализа денежных и товарных потоков установлено, что основные поставщики занимаются реализацией товара и не могут выполнять какие-либо работы для ООО "Стройтехпром".

Кроме того, в результате сравнения данных выписок по расчетным счетам в кредитных учреждениях ООО "Стройтехпром" и данных книг покупок и продаж установлены расхождения в товарных и денежных потоках.

Налоговые декларации "Стройтехпром" за период взаимоотношений с ООО "Аварис-С" не представлены. Источник возмещения НДС не сформирован.

14. ООО "Малагат".

Период взаимоотношений: 4 кв. 2019 г.

В отношении ООО "Малагат" налоговым органом установлено следующее.

Между ООО "Аварис-С" и ООО "Малагат" заключены договоры подряда.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Малагат" перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходном кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Малагат" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "Малагат" на расчетные счета не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных ООО "Малагат" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты с подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Малагат", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "Малагат", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков, следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "Малагат", им не известны.

В отношении ООО "Малагат" проверкой установлено следующее.

ООО "Малагат" зарегистрировано 05.10.2018 по адресу:410018, г. Саратов, ул. Федоровская,4, пом. IV А/14.

Проверкой достоверности сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ, установлены недостоверные сведения.

Руководитель Масляков А.В.

Из объяснений директора ООО "Малагат" Маслякова А.В. следует, что зарегистрировал организацию по просьбе третьих лиц за вознаграждение, какой-либо фактической деятельности не осуществлял, распорядительными функциями не пользовался, финансовыми средствами не распоряжался. Организация ООО "Аварис-С" неизвестна, ее директора Головашкина М.В. либо ее представителей свидетель не знает. Никаких документов как директор ООО "Малагат" не подписывал. Доверенностей никаких не выдавал. Свидетель считает, что ООО "Малагат" фактически не осуществляло свою деятельность.

Основной вид деятельности: 46.69 Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2019 не представлялись. ККТ на организацию ООО "Малагат" не зарегистрирована. Недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Декларация за 4 кв. 2019 г. не представлена, источник возмещения НДС не сформирован.

В ходе анализа денежных и товарных потоков установлено, основные поставщики занимаются реализацией товара и не могут выполнять какие-либо работы для ООО "Малагат".

15. ООО "Альянс".

Период взаимоотношений: 2 кв. - 3 кв. 2018 г.

В отношении ООО "Альянс" налоговым органом установлено следующее.

Между ООО "Аварис-С" и ООО "Альянс" заключены договоры подряда.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Альянс" перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Альянс" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "Альянс" на расчетные счета не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС представленных ООО "Альянс" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Альянс", с объемами й видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис С" по взаимоотношениям с ООО "Альянс", установлены объекты выполнение работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования: организаций-контрагентов, в том числе ООО "Альянс", им не известны.

В отношении ООО "Альянс" установлено следующее.

Дата государственной регистрации 23.10.2017.

Адрес: 410018, г. Саратов, ул. Федоровская, д. 4, помещение IV А. ООО "Альянс" не находится по адресу (протокол б/н от 08.10.2018), в результате осмотра установлено: по адресу г. Саратов, ул. Федоровская, д. 4 расположен жилой дом с административными помещениями. В ходе осмотра жилого здания: установлено, что вывеска организации ООО "Альянс" отсутствует, ящика для корреспонденции нет.

19.12.2018 повторно составлен протокол осмотра объекта недвижимости ходе осмотра установлено, что по адресу г. Саратов, ул. Федоровская, д. 4 помещение IV А находится 12-ти этажный жилой: дом с административными помещениями. На момент проведения осмотра по вышеуказанному адресу вывеска с наименованием организации ООО "Альянс" отсутствует, почтового ящика для корреспонденции нет. Договор аренды нежилого помещения с организацией ООО "Альянс" расторгнут 18.07.2018.

19.12.2018 зафиксированы объяснения представителя собственника помещения Кореденковой В.И, согласно которым, организация ООО "Альянс" по адресу г. Саратов, ул. Федоровская, д. 4 помещение IV А. не находится.

31.01.2019 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице).

Учредитель ООО "Альянс" Максутов А.К.

Руководитель юридического Рюмин А.А.

Из объяснений Рюмина А.А. от 26.06.2021 следует, что зарегистрировал организацию по просьбе третьего лица за денежное вознаграждение, функции директора не выполнял, договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ не подписывал, кто вел бухгалтерию и где располагались офисы свидетелю неизвестно. Директора ООО "Аварис-С" Головашкина М.В. или представителей фирмы не знает. Каких-либо документов по взаимоотношениям между вышеуказанными фирмами и ООО "Аварис-С" свидетель не подписывал.

Сведения о среднесписочной численности не представлены.

Сведения об объектах собственности организации - отсутствуют.

Анализ деятельности ООО "Альянс" показал, что в числе поставщиков имеются организации (ООО "СВ-ГРУПП"; ООО "ФИШХАУС"), которые не обладают фактической возможностью осуществлять заявленные операции, имеют высокий уровень риска, с возможным формированием схемных вычетов, непредставление документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с контрагентами; непредставление документов и пояснений на запросы Инспекции; уклонение от дачи пояснений руководителя; высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС на протяжении всего периода деятельности; минимальные суммы налога к уплате в бюджет; принятие к вычету сумм налога по контрагентам-поставщикам, при отсутствии фактической реализации с их стороны.

16. ООО "ТД "Вест".

Период взаимоотношений: 2 кв. - 4 кв. 2019 г.

В отношении ООО "ТД "Вест" налоговым органом установлено следующее.

Между ООО "Аварис-С" и ООО "ТД "Вест" заключены договоры поставки: N 186, 187, 188, 191 от 02.09.2019, N 199 от 10.09.2019, N 210 от 19.09.2019, N 212 от 20.09.2019, N 217/1, N 217/2, N 217/3 от 24.09.2023, N 224 от 26.09.2019, N 227 от 27.09.2019, N 290, N 290/1, N 290/2, N 290/3 от 02.12.2019, N 291, N 291/1, 291/2, N 293 от 03.12.2019.

Цена договоров не превышает 100 000 руб.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Альянс", перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Альянс" установлено что полученные наличные денежные средства ООО "Альянс" на расчетные счета не были внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС представленных ООО "ТД "Вест" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты с; подрядчиками не составлялись.

Документы приема-передачи материалов на объекты заказчиков в ООО "Аварис-С" отсутствуют. В актах выполненных работ КС-2 принятых ООО "Аварис-С" от ООО "ТД "Вест" наименование вида работ и использованные: материалы не отражены.

В отношении ООО "ТД "Вест" установлено следующее.

ООО "ТД Вест" зарегистрировано 09.04.2019 г. Юридический адрес Саратов, ул. Федоровская, д. 4, помещ. IV А, комната 11 - в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности адреса.

Основной вид деятельности: 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием 09.04.2019 г.

Руководителем с 06.08.2019 ООО "ТД Вест" является Василевский М.В. (снят с учета в связи со смертью 23.01.2020).

По данным регистрирующих органов сведения о недвижимом имуществе, земельных участках и транспортных средствах отсутствуют.

Сведения о среднесписочной численности, справки по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ организацией не представлялись.

В результате сравнения данных выписок по расчетным счетам в кредитных учреждениях ООО "ТД Вест" и книг покупок и продаж (стр. 8 и 9 НД по НДС) за проверяемый период, установлены полное несоответствие товарных и денежных потоков

Анализом расчетного счета ООО "ТД Вест" за 2019 установлен единственной поставщик с назначением платежа "оплата продукции" в сумме 21 970 тыс. руб. Единственным поставщиком являлось ООО "РИЕЛЬ", где руководителем/учредителем являлся Рюмин А.А., который является "номинальным" руководителем ООО "РИЕЛЬ".

17. ООО "Риэль".

Период взаимоотношений: 3 кв. 2018 - 3 кв. 2019 г.

В отношении ООО "Риэль" налоговым органом установлено следующее.

Между ООО "Аварис-С" и ООО "Риэль" заключены договоры поставки: N 47 от 01.03.2019, N 52 от 04 марта 2019 N 56 от 05 марта 2019 г., N 62 от 11 марта 2019 г., N 62 от 11 марта 2019 г., N 64 от 12 марта 2019 г., N 65 от 13 марта 2019 г., N 67 от 14 марта 2019 г., N 70 от марта 2019 г., N 76 от 18 марта 2019 г., N 78 от 19 марта 2019 г., N 81 от 20 марта 2019 г., N 94 от 26 марта 2019 г.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Риэль", перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Риэль" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "Риэль" на расчетные счета не были внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных ООО "Риель" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты с подрядчиками не составлялись.

Документы приема/передачи материалов на объекты заказчиков в ООО "Аварис-С" отсутствуют. В актах выполненных работ КС-2 принятых ООО "Аварис-С" от ООО "Риель" наименование вида работ и использованные материалы не отражены.

В отношении ООО "Риэль" установлено следующее.

ООО "Риэль" зарегистрировано 13.08.2018. Юридический адрес: г. Саратов, ул. Федоровская, д. 4, помещение IV А - в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности адреса, 25.02.2021 исключено из ЕГРЮЛ.

Основной вид деятельности: 46.36 Торговля оптовая сахаром, шоколадом и сахаристыми кондитерскими изделиями

Налогоплательщик имеет риски: отсутствие работников, отсутствие расчетных счетов по месту нахождения, наличие только операций по купле-продаже с низкой рентабельностью.

Руководителем с 13.08.2018 являлся Рюмин А.А., имеет участие в юридических организациях в качестве руководителя/учредителя: ООО "МАРС-С", ООО "РИЕЛЬ", ООО "СТРОЙТЕХПРОМ", а также организации, имеющие сведение о недостоверности адреса: ООО "АЛЬЯНС", ООО "ВЕКТОР", ООО "НОСТРА", ООО "ТОРГ-ЛАЙТ".

Из объяснений руководителя юридического Рюмина А.А. от 26.06.2021 следует, что зарегистрировал организацию по просьбе третьего лица за денежное вознаграждение, функции директора не выполнял, договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ не подписывал. Кто вел бухгалтерию и где располагались офисы свидетелю не известно. Директора ООО "Аварис-С" Головашкина М.В. или представителей фирмы не знает. Каких-либо документов по взаимоотношениям между вышеуказанными фирмами и ООО "Аварис-С" свидетель не подписывал.

По данным регистрирующих органов сведения о недвижимом имуществе земельных участках и транспортных средствах у ООО "Риель" отсутствуют.

ККТ на организации ООО "Риель" не зарегистрирована.

Сведения о среднесписочной численности, справки по форме 2-НДФЛ, 6-НДФЛ организацией не представлялись.

Основная доля налоговых вычетов по НДС приходится на организации имеющие признак "техническая компания".

В результате сравнения данных выписок по расчетным счетам в кредитных учреждениях ООО "Риель" и книг покупок и продаж (стр. 8 и 9 НД по НДС) в проверяемый период установлены полное несоответствие товарных и денежных потоков.

18. ООО "Ривьера".

Период взаимоотношений: 3 кв. - 4 кв. 2018 г.

В отношении ООО "Ривьера" налоговым органом установлено следующее.

Между ООО "Аварис-С" и ООО "Ривьера" заключены договоры подряда.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Ривьера" перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Ривьера" установлено что полученные наличные денежные средства ООО "Ривьера" на расчетные счета не были внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных ООО "Ривьера" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Ривьера", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчикам составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварйс-С" по взаимоотношениям с ООО "Ривьера", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "Ривьера", им не известны.

В отношении ООО "Ривьера" установлено следующее.

ООО "Ривьера" зарегистрировано 04.06.2018. Юридический адрес: 410031, г. Саратов, ул. Комсомольская, д. 52, офис 102/1. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

Дата прекращения деятельности 01.06.2020. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Основной вид деятельности: 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием

У налогоплательщика отсутствуют работники, расчетные счета.

ККТ на организации ООО "Ривьера" не зарегистрирована.

Руководителем ООО "Ривьера" с 13.08.2018 являлся Трункин П.В.

Из объяснений Трункина П.В. от 10.06.2021 следует, что зарегистрировал организацию по просьбе третьих лиц за вознаграждение. Каких-либо документов, договоры, счета-фактуры от имени ООО "Ривьера" Трункин П.В. не подписывал. Взаимоотношений между ООО "Ривьера" и ООО "Аварис-С" не было. Каких-либо работ, услуг и материалов ООО "Ривьера" в адрес ООО "Аварис-С" не оказывало и не поставляло. Директора или представителей ООО "Аварис-С" не знает.

Недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Сведения о среднесписочной численности, справки по форме 2-НДФЛ, 6-НДФЛ организацией не представлялись.

ООО "Ривьера" представлена налоговая декларация за 3-4 квартал 2018 г. с удельным весом вычетов 100%. Основная доля налоговых вычетов по НДС приходится на организации, имеющие признак "техническая компания" (ООО "Нова плюс", и далее по цепочке ООО "Лираторг" представлена "0" налоговая декларация за 3 и 4 кв. 2018 г. источник возмещения НДС не сформирован). Движение по расчетному счету отсутствует.

19. ООО "Нова плюс".

Период взаимоотношений: 3 кв. 2018 г.

В отношении ООО "Нова плюс" налоговым органом установлено следующее.

Договоры не представлены. Из представленных универсально-передаточных документов установлено наименование реализуемых товаров: бочка металлическая, держатель для бумаги, гофра, лист, модуль увлажнителя, пруток, проволока, брикет опилочный, лист, диск керамический, увлажнитель воздуха, ремкомплект, мастика, шайба, кран шаровой, и др.

Оплата товара производилась 2,3,4,5 и 6 июля 2018 путем оформления приходных кассовых ордеров и выдачей квитанции к приходным кассовым ордерам ООО "Нова-Плюс", а также актом приема-передачи векселей от 06.08.2018, который получил директор ООО "Нова-Плюс" Питченко В.С.

Из анализа расчетных счетов, книг покупок и ответов контрагентов 3 звена установлено, что в адрес ООО "Нова Плюс" осуществлялись поставки табачных изделий, в то время как ООО "Нова Плюс" поставляло в адрес ООО "Аварис-С": бочка металлическая, держатель для бумаги, гофра, лист, модуль увлажнителя пруток, проволока, брикет опилочный, лист, диск керамический, увлажнитель воздуха, ремкомплект, мастика, шайба, кран шаровой, и др.

Таким образом, установлено несоответствие закупаемых и реализуемых товаров.

Анализом расчетного счета ООО "Нова плюс" установлено отсутствие перечислений грузоперевозчикам с назначением платежа "за грузоперевозки", "за доставку" и с другим аналогичным видом платежа.

В отношении ООО "Нова плюс" установлено следующее: ООО "Нова плюс" зарегистрировано 18.06.2018 по адресу: г. Саратов, ул. Комсомольская, д. 52, к 103/9 по гарантийному письму от 18.06.2018 выданному Хабиевой Н.З.

13.12.2019 ООО "Нова плюс" исключено из ЕГРЮЛ, в связи с наличием сведений о недостоверности.

Учредитель и руководитель ООО "Нова плюс" Питченко В.С.

Из объяснений Питченко В.С. от 15.06.2021 следует, что не имеет отношения к ООО "Нова Плюс". Организация ООО "Аварис-С" ему неизвестна. С Головашкиным М.В. свидетель не знаком.

Основной вид деятельности - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Имущество, транспорт в собственности ООО "Нова плюс" отсутствует.

Справки 2-НДФЛ за 2018, 2019 годы не представлены. Заработная плата не начислялась. Среднесписочная численность сотрудников за 2018 - 1 чел., за 2019 сведения не представлялись.

20. ООО "Новый свет".

Период взаимоотношений: 2 кв., 4 кв. 2019 г.

В отношении ООО "Новый свет" налоговым органом установлено следующее.

Между ООО "Аварис-С" и ООО "Новый свет" заключены договоры на выполнение работ N 2006/1 от 20 июня 2019 г.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Новый свет" перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Новый свет" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "Новый свет" на расчетные счета не были внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных ООО "Новый свет" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты с подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Новый свет", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "Новый свет", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков, следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "Новый свет", им неизвестны.

В отношении ООО "Новый свет" установлено следующее.

зарегистрировано 27.03.2019. Юридический адрес: 410018, Саратовская область, г. Саратов, ул. Федоровская, д. 4, помещение IV А, ком. 2.

Дата прекращения деятельности 15.05.2020 г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Основной вид деятельности: 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ.

Согласно сайта nostroy.ru ООО "Новый Свет" не является членом СРО.

Руководителем с 27.03.2019 является Полякова М.В.

Из объяснений Новесенко Т.В. от 23.06.2021 (мать Поляковой М.В.) следует, что Полякова М.В. является ее дочерью, уехала из Дергаческого района в октябре 2017 года, связь с ней не поддерживает. Полякова М.В. злоупотребляла спиртными напитками.

Сведения о полученных доходах действующего руководителя Поляковой М.В. отсутствуют.

По данным регистрирующих органов сведения о недвижимом имуществе, земельных участках и транспортных средствах у ООО "Новый Свет" отсутствуют.

Сведения о среднесписочной численности, справки по форме 2-НДФЛ, 6-НДФЛ организацией не представлялись.

ККТ не зарегистрирована.

При анализе книг покупок ООО "Новый Свет" за 2 кв. 2019 г. (период взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком) установлены взаимоотношения с основным контрагентам, который отнесен к категории "фирм-однодневок" ООО "ФАКЕЛ".

В ходе анализа денежных и товарных потоков установлено, что основные поставщики занимаются реализацией товара и не могут выполнять какие-либо работы для ООО "Новый свет".

Кроме того, в результате сравнения данных выписок по расчетным счетам в кредитных учреждениях ООО "Новый свет" и книг покупок и продаж за проверяемый период, установлены полное несоответствие между контрагентами, отраженным в выписках и налоговой отчетности.

ООО "Новый свет" предоставляло налоговую отчетность по НДС за 2 кв. 2019 с минимальными показателями сумма к уплате в бюджет - 1515 руб., за 4 кв. 2019 года налоговая декларация по НДС не представлена. Далее налоговые декларации по НДС за 1, 2 кв. 2020 года и по налогу на прибыль за 2018-2019 ООО "Новый свет" не предоставляло. Налоги в бюджет не исчислялись.

21. ООО "Лост".

Период взаимоотношений: 2 кв. - 3 кв. 2019 г.

В отношении ООО "Лост" налоговым органом установлено следующее.

Между ООО "Аварис-С" и ООО "Лост" заключены договоры на выполнение работ N 2406/1 и N 2406/6 от 24 июня 2019 г.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Лост", перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Лост" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "Лост" на расчетные счета не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных ООО "Лост" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Лост", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "Лост", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, ООО "Лост", им не известны.

В отношении ООО "Лост" установлено следующее.

ООО "Лост" зарегистрировано 31.05.2019. Юридический адрес: 410018, Саратовская область, г. Саратов, ул. Федоровская, д. 4, помещение IV А, ком. 4 - Сведения недостоверны, адрес массовой регистрации.

Дата прекращения деятельности 19.02.2021. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Основной вид деятельности: 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ.

Руководителем с 31.05.2019 являлся Василевский М.В. Дата смерти 23.01.2020 г.

Сведения о полученных доходах действующего руководителя Василевский М.В. отсутствуют.

Имущество, транспортные средства отсутствуют. Сотрудники отсутствуют. Налоги исчислены в минимальных размерах.

22. ООО "ОСТ-6401".

Период взаимоотношений: 1 кв. - 2 кв. 2019 г.

В отношении ООО "ОСТ-6401" налоговым органом установлено следующее.

Между ООО "Аварис-С" и ООО "ОСТ-6401" заключены договоры на выполнение работ N 2406/1 и N 2406/6 от 24 июня 2019 г.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "ОСТ-6401", перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "ОСТ-6401" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "ОСТ-6401" на расчетные счета не были внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных ООО "ОСТ-6401" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты с подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "ОСТ-6401", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "ОСТ-6401", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечений субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "ОСТ-6401", им не известны.

В отношении ООО "ОСТ-6401" установлено следующее.

ООО "ОСТ-6401" зарегистрировано 20.02.201 г. Юридический адрес: 4100 Саратовская область, г. Саратов, ул. Федоровская, д. 4, помещение IV А, офис. Сведения недостоверны, адрес массовой регистрации.

Основной вид деятельности: 43.99 Строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки.

Руководителем с 31.05.2019 являлся Бубнов И.Ю. (массовый руководитель).

Транспортных средств, недвижимого имущества не имеет;

ООО "ОСТ-6401" предоставляло налоговую отчетность по НДС за 1 кв. 2019 года с минимальными показателями сумма к уплате в бюджет - 3 562 руб., за 2 кв. 2019 года с минимальными показателями сумма к уплате в бюджет - 853 руб., вычеты составили 99.9%.

Налоговая нагрузка у ООО "ОСТ-6401" за 2019 год составила 0%, что существенно ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли "строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки. (42.99);

Движение товарного потока не соответствует движению денежных средств

Основная доля налоговых вычетов по НДС приходится на организации имеющие признак "техническая компания" (ООО "Альянс" и ООО "Торг-лайт" ООО "Стройтехпром", ООО "Риель").

В ходе анализа денежных и товарных потоков установлено, основные поставщики занимаются реализацией товара и не могут выполнять какие-либо работы для ООО "ОСТ-6401".

23. ООО "Тарилат".

Период взаимоотношений: 4 кв. 2018 г.

В отношении ООО "Тарилат" налоговым органом установлено следующее.

Между ООО "Аварис-С" и ООО "Тарилат" заключены договоры подряда на выполнение работ N 2009-1 - N 2009-33 от 20 сентября 2018 г.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Тарилат" перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Тарилат" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "Тарилат" на расчетные счета не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных ООО "Тарилат" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты с подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Тарилат", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "Тарилат", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков, следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "Тарилат", им не известны.

В отношении ООО "Тарилат" установлено следующее.

ООО "Тарилат" зарегистрировано 07.09.2018. Юридический адрес: 410009, Саратовская область, г. Саратов, ул. Тракторная, д. 17/29 - Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

Дата прекращения деятельности 31.05.2019, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Руководителем с 07.09.2018 ООО "Тарилат" является Царевский А.Г. Руководитель ООО "Тарилат" Царевский А.Г. на допрос в налоговый орган не явился.

Основной вид деятельности: 46.36 Торговля оптовая сахаром, шоколадом и сахаристыми кондитерскими изделиями.

Отсутствие имущества, транспортных средств и иных активов, необходимых для реального осуществления финансово-хозяйственной деятельности; отсутствие по юридическому адресу;

Основная доля налоговых вычетов по НДС приходится на организации, имеющие признак "техническая компания" (ООО "Альянс" ИНН 6450099720 и ООО "СВ-ГРУПП" ИНН 6450091506).

В ходе анализа денежных и товарных потоков установлено, основные поставщики занимаются реализацией товара и не могут выполнять какие-либо работы для ООО "Тарилат".

24. ООО "Молден".

Период взаимоотношений: 3 кв. - 4 кв. 2018 г.

В отношении ООО "Молден" налоговым органом установлено следующее.

В ходе проверки проведен анализ документов изъятых правоохранительными органами у ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "Молден" и установлено наличие только актов выполненных работ и счетов-фактур, договоры по взаимоотношениям между ООО "Аварис-С" с ООО "Молден" отсутствуют.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Молден" перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение; расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Молден" установлено что полученные наличные денежные средства ООО "Молден" на расчетные счет не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2), представленных ООО "Молден" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименовавания вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты с подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Молден" с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "Молден", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "Молден", им не известны.

В отношении ООО "Молден" установлено следующее.

ООО "Молден" зарегистрировано 06.07.2018. Юридический адрес: 4100)09 Саратовская область, г. Саратов, ул. Тракторная, д. 17/29 - Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений юридическом лице).

Дата прекращения деятельности 05.03.2019 г. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Руководителем ООО "Молден" с 06.07.2018 является Пантелеев А.Б. Свидетель на допрос не явился.

Основной вид деятельности: 43.36 Торговля оптовая сахаром, шоколадок сахаристыми кондитерскими изделиями.

Отсутствие имущества, транспортных средств и иных активов, необходимых для реального осуществления финансово-хозяйственной деятельности; отсутствие по юридическому адресу.

Основная доля налоговых вычетов по НДС приходится на организации, имеющие признак "техническая компания" (3 кв. 2018 г. ООО "Альянс", ООО "Торг-Лайт", ООО "Крон"; 4 кв. 2018 г. ООО "СВ-ГРУПП", ООО "Альянс", ООО "Ностра").

Практически все денежные средства со счетов переводятся на счета индивидуальных предпринимателей в виде оплат за выполненные работы, инструменты, материалы. Основными получателями денежных средств являлись: ИП Уткина Е.В., ИП Халлач СИ., ИП Старова Н.Г.

В ходе анализа денежных и товарных потоков установлено, что основные поставщики занимаются реализацией товара и не могут выполнять какие-либо работы для ООО "Молден".

25. ООО "Хостпек".

Период взаимоотношений: 2 кв. - 3 кв. 2019 г.

В отношении ООО "Хостпек" налоговым органом установлено следующее.

Между ООО "Аварис-С" и ООО "Хостпек" заключен договор подряда на выполнение работ N 1706 от 17 июня 2019 г.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Хостпек" перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Хостпек" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "Хостпек" на расчетные счета не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных ООО "Хостпек" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты с подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Хостпек", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "Хостпек", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков, следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "Хостпек", им не известны.

В отношении ООО "Хостпек" установлено следующее.

ООО "Хостпек" зарегистрировано 07.03.2019. Юридический адрес: 410009 Саратовская область, г. Саратов, ул. Тракторная д. 17/29.

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости от 03.07.2019 установлено, что по адресу г. Саратов, ул. Тракторная, 17/29, находится жилой десятиэтажный дом. На первом этаже есть нежилые помещения. Осмотром установлено, что вывески с наименованием организации ООО "ХОСТПЕК" нет, почтового ящика для приема корреспонденции с наименованием организации ООО "Хостпек" нет.

Дата прекращения деятельности 23.09.2020. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Основной вид деятельности: 46.36 Торговля оптовая сахаром, шоколадом и сахаристыми кондитерскими изделиями.

Согласно сайта nostroy.ru ООО "Хостпек" не является членом СРО.

Руководителем с 07.03.2019 являлся Белоножкин М.С. Сведения о полученных доходах действующего руководителя Белоножкина М.С. отсутствуют

По данным регистрирующих органов сведения о недвижимом имуществе земельных участках и транспортных средствах у ООО "Хостпек" отсутствуют.

Сведения о среднесписочной численности, справки по форме 2-НДФЛ, 6-НДФЛ организацией не представлялись.

Отчетность по НДС представлена с удельным весом налоговых вычетов 100%.

26. ООО "Ностра".

Период взаимоотношений: 3 кв. 2018 - 3 кв. 2019 г.

В отношении ООО "Ностра" налоговом органом установлено следующее.

Сотрудниками УЭБ и ПК по Саратовской области у ООО "Аварис-С" изъяты документы по взаимоотношениям с ООО "Ностра". Межрайонной ИФНС РФ N 8 по Саратовской области изготовлены копии с изъятых документов, в том числе договор, акт сверки, универсальные передаточные документы (УПД) и установлено, что договор не содержит существенных условий, отсутствует номер договора, дата составления, сумма договора.

Согласно УПД и карточки счета 60 наименование реализуемых товаров в адрес ООО "Аварис-С": Генератор дизельный Hyundai DHY8000SE-3; Модуль увлажнителя Ml0-5-48; НК-5-ВЗ Набор-конструктор для сборки увлажнителя Модуль увлажнителя М4-3-36; НМЖМц 28-2,5-1,5 пруток ф 60,0; 29 НК-ВИ пруток ф 45,0; Труба НП-2 4x0,5 ГОСТ 13548-77; Пруток НП-2 ф 190,0; Лист МЧВТ1 3,7x200x200 ТУ 48-19-272-83; Проволока 5.0 Х20Н80-Н ГОСТ 12766 1-90 и т.п.

Оплата производилась наличными денежными средствами по приходном кассовым ордерам.

В отношении ООО "Ностра" установлено следующее.

ООО "Ностра" зарегистрировано 16.08.2018 по адресу: г. Саратов, ул. Федоровская, д. 4, помещение IV-А по гарантийному письму без номера, без даты выданному Кореденковым Николаем Петровичем. Согласно регистрационным сведениям Кореденков Н.П. умер 21.08.2021. Учредитель и руководитель ООО "Ностра" - Рюмин Александр Александрович. ООО "Ностра" 05.11.2020 исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности). Основной вид деятельности - 46.73.5 Торговля оптовая листовым стеклом. Имущество, транспорт в собственности ООО "Ностра" отсутствует. Справки 2-НДФЛ за 2018,2019 годы не представлены. Заработная плата не начислялась. Сведения о среднесписочной численности сотрудников не представлялись.

Учредитель и Руководитель организации Рюмин Александр Александрович является руководителем/учредителем в 7 юридических лицах: ООО "АЛЬЯНС", ООО "ВЕКТОР", ООО "МАРС-С", ООО "РИЕЛЬ", ООО "СТРОЙТЕХПРОМ", ООО "ТОРГ-ЛАЙТ", которые зарегистрированы по одному юридическому адресу: г. Саратов, ул. Федоровская, д. 4, помещение IV-А.

В налоговой инспекции имеется объяснение представителя собственника помещения по адресу: г. Саратов, ул. Федоровская, д. 4, помещение IV-А Кореденковой Валентины Ивановны от 19.12.2018, в котором она указывает, что организация ООО "Ностра" по вышеуказанному адресу не находится.

Анализом расчетного счета ООО "Ностра" установлен единственный поставщик с назначением платежа "оплата продукции". Единственным поставщиком являлось ООО "РИЕЛЬ", где руководителем/учредителем являлся Рюмин А.А. (формальный руководитель).

27. ООО "Центр".

Период взаимоотношений: 3 кв. - 4 кв. 2019 г.

В отношении ООО "Центр" налоговым органом установлено следующее.

Сотрудниками УЭБ и ПК по Саратовской области у ООО "Аварис-С" изъяты документы по взаимоотношениям с ООО "Центр". Межрайонной ИФНС РФ N 8 по Саратовской области изготовлены копии с изъятых документов, в том числе: договор, акт сверки, универсальные передаточные документы (УПД) и установлено, что договор не содержит существенных условий, отсутствует номер договора, дата составления, сумма договора. Согласно УПД и карточки счета 60 наименование реализуемых товаров в адрес ООО "Аварис-С": 79НМ лента 0,2x250мм; Диск Asterro 22.5*8.25; ВА электрод ФЗ,0; Автономный увлажнитель воздуха ГТ-1,0А; Модуль увлажнителя М6-4-36; Блок питания БП-36-200-ВЗ; Клапан поплавковый; Увлажнитель воздуха ГТ-ЗР-НЕРЖ с регулятором; Генератор бензиновый RDG8000EN RedVerg; НК-10 ВЗ Набор-конструктор для сборки увлажнителя; Увлажнитель воздуха настенный ГТ-1,6 и т.п.

Оплата производилась наличными денежными средствами по приходным кассовым ордерам.

В отношении ООО "Центр" установлено следующее.

ООО "Центр" зарегистрировано 20.06.2019 по адресу: г. Саратов, ул. Федоровская, д. 4, помещение IV-А по гарантийному письму без номера, без даты выданному Кореденковым Николаем Петровичем. Согласно регистрационным сведениям Кореденков Н.П. умер 21.08.2021. Провести допрос не представляется возможным.

По адресу: г. Саратов, ул. Федоровская, д. 4, помещение IV-А зарегистрированы ООО "Альянс", ООО "Новый Свет", ООО "Лост", ООО "Риель", ООО "ОСТ 6401", ООО "Крон", ООО "ТД" Вест", ООО "ФАКЕЛ", ООО "Торг-Лайт", ООО "Вектор", ООО "Стройтехпром", ООО "Ностра", ООО "Марс-С", ООО "Устрой", с которыми осуществляло взаимоотношения ООО "Аварис-С".

Учредитель и руководитель ООО "Центр" - Василевский М.В. (снят с учета по причине смерти). Являлся руководителем/учредителем в 3 юридических лицах организациях: ООО "Лост"; ООО "ТД Вест", ООО "Центр".

ООО "Центр" 19.02.2021 исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Основной вид деятельности - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалам/\, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Имущество, транспорт в собственности отсутствует. Справки 2-НДФЛ за 2018, 2019 годы не представлены. Заработная плата не начислялась. Сведения о среднесписочной численности сотрудников не представлялись.

Анализом расчетного счета ООО "Центр" за 2019 установлен единственный поставщик с назначением платежа "оплата продукции" в сумме 287 969,00 руб. Единственным поставщиком являлось ООО "РИЕЛЬ", где руководителем/учредителем являлся Рюмин А.А. (формальный руководитель).

28. ООО "Устрой".

Период взаимоотношений: 3 кв. 2019 г.

В отношении ООО "Устрой" налоговым органом установлено следующее.

Между ООО "Аварис-С" и ООО "Устрой" заключен договор подряда на выполнение работ N 0107/1 от 01 июля 2019 г.

При анализе выписок банков ООО "Аварис-С" и ООО "Устрой" перечислений денежных средств между организациями не установлено.

В соответствии с заключенными договорами ООО "Аварис-С" с подрядной организацией предусмотрена форма оплаты - наличный расчет. В подтверждение расчетов с контрагентов, обществом представлены квитанции к приходным кассовым ордерам.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов ООО "Устрой" установлено, что полученные наличные денежные средства ООО "Устрой" на расчетные счета не внесены.

В ходе проверки установлено, что во всех актах выполненных работ (КС-2) представленных ООО "Устрой" в адрес ООО "Аварис-С" указаны только наименование объекта и общая стоимость без конкретного указания наименования вида работ и используемых материалов. Не указаны единичные расценки, единицы измерения, количество и цена за единицу и стоимость в разрезе наименования выполненных работ и использованных материалов. Локально-сметные расчеты с подрядчиками не составлялись.

Сопоставить объемы и виды работ, принятых от ООО "Устрой", с объемами и видами работ переданных конечному Заказчику, не представляется возможным, в силу того, что акты выполненных работ (КС-2) представленные подрядчиком составлены с нарушением Постановления Госкомстата России N 100 от 11.11.1999.

Установлены факты заключения договоров с контрагентом задолго до заключения договоров на выполнение работ с Заказчиком.

В ходе проверки проведен анализ документов представленных ООО "Аварис-С" по взаимоотношениям с ООО "Устрой", установлены объекты выполнения работ и заказчики. Согласно протоколов допросов представителей Заказчиков, следует, что работы на объектах выполняло ООО "Аварис-С", о привлечении субподрядных организаций им не известно, перечисленные наименования организаций-контрагентов, в том числе ООО "Устрой", им не известны.

В отношении ООО "Устрой" установлено следующее.

ООО "Устрой" зарегистрировано 20.06.2019. Юридический адрес: 410018, г. Саратов, ул. Федоровская, д. 4, IV А.

Согласно заявлению заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, собственник помещения указал, что с организацией ООО "Устрой" договорных отношений с 14.09.2020 нет. Организация ООО "Устрой" не находится по вышеуказанному адресу, договорные отношения отсутствуют.

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости от 11.09.2019, от 15.02.2019, организация ООО "Устрой" не обнаружена.

Дата прекращения деятельности 14.09.2021. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Основной вид деятельности: 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ.

Согласно сайта nostroy.ru ООО "Устрой" не является членом СРО.

Руководителем ООО "Устрой" с 20.06.2019 являлась Полякова М.В., которая являлась также руководителем ООО "Новый Свет", а так же учредителем ООО ТД "Вест".

Сведения о полученных доходах действующего руководителя Поляковой М.В. отсутствуют.

Межрайонной ИФНС России N 8 по Саратовской области составлен протокол допроса от 03.02.2021. Свидетель Полякова М.В. пояснила, что как руководитель, никаких документов не подписывала. Расценивает свои функции руководителя в данной организации как номинальные, т.е. не имеющие ничего общего с реальным желанием организации, ведением и владением бизнеса.

По данным регистрирующих органов сведения о недвижимом имуществе, земельных участках и транспортных средствах у ООО "Устрой" отсутствуют.

Сведения о среднесписочной численности, справки по форме 2-НДФЛ, 6-НДФЛ организацией не представлялись.

В ходе анализа денежных и товарных потоков установлено, что основные поставщики занимаются реализацией товара и не могут выполнять какие-либо работы для ООО "Устрой".

В период договорных отношений с ООО "Аварис-С", ООО "Устрой" представлена "нулевая" налоговая декларация по НДС, то есть источник возмещения.

Исследовав в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства, в совокупности с обстоятельствами, установленными Инспекцией в ходе проверки, свидетельствующими о том, что заявленные контрагенты не имели условий, технических и трудовых ресурсов для выполнения работ на объектах заказчиков и поставки товаров, принимая во внимание также выявленные противоречия в документах (договоры с субподрядчиками ООО "Факел", ООО "Мансар", ООО "Проксима" заключены ранее даты заключения договора с Заказчиками, а с ООО "Факел" - ранее даты постановки на учет организации), суды обоснованно поддержали вывод налогового органа о том, что реально работы на объектах строительства контрагенты не выполняли, товары не поставляли.

Исходя из изложенного, суды пришли к верному выводу о формальном характере финансово-хозяйственных правоотношениях налогоплательщика со спорными контрагентами и получении заявителем необоснованной налоговой выгоды в виде применения налоговых вычетов по НДС и уменьшения налогооблагаемой прибыли на расходы по сделкам с ними.

Судами обоснованно отклонены доводы налогоплательщика со ссылкой на факты приобретения товара и выполнения работ для заказчиков, поскольку фактическое выполнение работ и приобретение товара, на что заявитель ссылается и в кассационной жалобе, не может являться достаточным доказательством реальности осуществления хозяйственных операций заявленными контрагентами при отсутствии тому надлежащих и достоверных доказательств, отвечающим требованиям статей 67, 68 АПК РФ, и не свидетельствует о неправильном применении судами положений статей 169, 171, 172, 247, 252 НК РФ, а также Постановления N 53 к конкретным установленным судами фактическим обстоятельствам данного дела.

Довод заявителя, изложенный в кассационной жалобе, о том, что Общество в любом случае понесло расходы, которые должны быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль, являлся предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции, получил правовую оценку и обоснованно отклонен.

Отклоняя данный довод, суд правомерно исходили из того, что документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение факта несения соответствующих расходов, являются недостоверными; способ расчета расходов налогоплательщика, предусмотренный подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, применяется только в случае установления и подтверждения совершения налогоплательщиком реальных хозяйственных операций с контрагентами, по которым возникли спорные расходы.

Суд кассационной инстанции соглашается с позицией судов, при этом исходит из того, что право на учет фактически понесенных расходов при исчислении налога на прибыль в случае выполнения хозяйственных операций не теми контрагентами, по отношениям с которыми заявлены расходы, может быть реализовано только налогоплательщиком, содействовавшим в устранении потерь казны и раскрывшим в соответствии с требованиями подпункта 6 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 54 НК РФ сведения и документы, позволяющие установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, осуществить его налогообложение и, таким образом, вывести фактически совершенные хозяйственные операции из "теневого" (не облагаемого налогами) оборота; выводы судов в данной части соответствуют правовой позиции, изложенной в пункте 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.06.2021, пункте 39 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.11.2021, пункте 5 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023.

При рассмотрении настоящего дела судами установлено, что налогоплательщиком не раскрыты лица, которые реально выполняли работы, поставляли товары, тогда как налоговым органом в ходе проверки установлено, что реально данные спорные работы выполнялись либо работниками ООО "Аварис-С" либо неустановленными физическими лицами, не раскрыты сведения, подтверждающие реально понесенные затраты действительными исполнителями работ и поставщиками товаров, в том числе документы, однозначно подтверждающие размер понесенных затрат.

Установив обстоятельства, свидетельствующие о предоставлении Обществом для подтверждения взаимоотношений со спорными контрагентами документов, содержащих противоречивые и недостоверные сведения, не подтверждающих реальность хозяйственных операций с заявленными контрагентами как необходимое условие для признания заявленной налоговой выгоды обоснованной, суды обоснованно отказали в удовлетворении заявленного Обществом требования в части доначисления НДС, налога на прибыль, а также соответствующих пени и штрафа.

Помимо изложенного, решением налогового органа Обществу доначислены страховые взносы - 26 495 920,21 руб., НДФЛ - 1 482 руб., соответствующие пени, предложено удержать неудержанный НДФЛ в сумме 22 476 949 руб. и перечислить его в бюджет в связи со следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В пункте 5 статьи 24 НК РФ установлено, что за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налоговым агентом в установленные сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. Доход, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ от юридического лица (налогового агента), признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (пункт 1 статьи 210 НК РФ, пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункт 3 статьи 8 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданскоправовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом (пункт 1 статьи 421 НК РФ).

Инспекцией проведен анализ расчетных счетов ООО "Аварис-С" за 2017-2019 года и установлено, что денежные средства, поступившие на расчетный счет от заказчиков за выполненные работы, снимались директором ООО "Аварис-С" Головашкиным М.В. наличными денежными средствами.

Всего снято с расчетного счета наличными денежными средствами в сумме 28 221 тыс. руб., в том числе: 2017 год - 19 836 тыс. руб., за 2018 год - 7 200 тыс. руб., за 2019 год - 1 185 тыс. руб. для оплаты за выполненные работы в адрес спорных контрагентов.

Как указано выше, суды согласились с выводом Инспекции о том, что фактически поставки товаров и выполнение работ спорными контрагентами не осуществлялось.

Таким образом, при условии доказанности получения денежных средств и отсутствии достоверных документов, подтверждающих использование наличных денежных средств в деятельности ООО "Аварис-С", а также отсутствии факта их возврата, у Головашкина М.В. возникает доход, а у Общества, являющегося источником дохода, возникает обязанность по исполнению обязанностей налогового агента в соответствии со ст. 226 НК РФ.

Оценив полученные по делу доказательства в совокупности, принимая во внимание обстоятельства дела, суды, с учетом сведений, полученных налоговым органом в ходе проверки, правомерно не усмотрели оснований для удовлетворения требования Общества в части признания незаконным доначисления налогоплательщику спорных сумм НДФЛ и страховых взносов.

Таким образом, суды пришли к обоснованному выводу о законности решения Межрайонной ИФНС России N 8 по Саратовской области от 04.10.2022 N 21 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Помимо изложенного, Обществом заявлены требования о признании недействительными решения Межрайонной ИФНС России N 20 по Саратовской области от 20.08.2022 N 532 о принятии обеспечительных мер, а также решений N 235-239 от 21.10.2022 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

Суды отказали в удовлетворении названных требований по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 10 статьи 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Таким образом, решение о принятии обеспечительных мер может быть принято в любое время после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа.

Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении: - недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг); - транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений; - иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов; - готовой продукции, сырья и материалов.

2) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 НК РФ.

Согласно абзацу 2 подпункта 2 пункта 10 статьи 101 НК РФ приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Приостановление операций по счетам в банке допускается в отношении разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов, указанной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии с подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 НК РФ (абзац 3 подпункта 2 пункта 10 статьи 101 НК РФ).

Несоблюдение налоговым органом вышеуказанного механизма наложения запрета (последовательности) влечет нарушение принципа очередности применения обеспечительных мер и будет являться основанием для признания решения о принятии обеспечительных мер недействительным.

Судами установлено, что Межрайонной ИФНС России N 20 по Саратовской области в соответствии с пунктом 10 статьи 101 НК РФ 19.10.2022 в отношении ООО "Аварис-С" внесено решение о принятии обеспечительных мер N 577, а также вынесенные в соответствии с ним решения N 235-239 от 21.10.2022 о приостановлении движения денежных средств по расчетным счетам.

Инспекцией, в ходе проведения анализа целесообразности принятия обеспечительных мер, установлены следующие основания для обеспечения исполнения решения N 21, принятого по результатам выездной налоговой проверки:

1. обстоятельства в совокупности, свидетельствующие о снижении финансово-хозяйственной деятельности: наличие текущей задолженности; снижение оборотов по счетам в банках; снижение финансовых показателей по данным отчетности; снижение доходов от реализации согласно декларации по налогу на прибыль организаций; кредиторская задолженность в 5,8 раз превышает дебиторскую задолженность организации; минимизация налоговых обязательств; налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по отношению к отраслевым и среднеотраслевым показателям по РФ; снижения количества заключенных контрактов;

2. применение схемы ухода от налогообложения;

3. размер доначисленных проверкой платежей составляет более 50% активов;

4. у Общества в собственности отсутствуют объекты недвижимости и транспортные средства, на которые возможно обращение взыскания.

В целях установления размера ликвидной дебиторской задолженности налоговым органом проведены мероприятия по подтверждению дебиторской задолженности, а именно, направлены поручения контрагентам-дебиторам.

На основании полученных ответов, банковских выписок контрагентов ООО "Аварис-С" дебиторская задолженность не подтвердилась.

Инспекцией исследованы активы и имущество, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание неуплаченных сумм по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно выписки Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в собственности ООО "Аварис-С" отсутствуют объекты недвижимости и земельные участки.

С целью установления наличия в собственности ООО "Аварис-С" транспортных средств, самоходных машин и других видов техники направлены запросы и получены ответы об отсутствии зарегистрированных транспортных средств и самоходных машин.

Инспекцией, с целью недопущения нарушения прав налогоплательщика и вынесения законного и обоснованного решения по пункту 10 статьи 101 НК РФ, направлены запросы о представлении актуальных данных бухгалтерского учета об имуществе, принадлежащего ООО "Аварис-С" на праве собственности и не находящегося под обременением, в том числе, не участвующего в производстве продукции (работ, услуг), включая объекты незавершенного строительства (в разрезе объектов, по балансовой стоимости), транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений (с указанием рег. номеров транспортных средств, года выпуска; вида и номеров ценных бумаг; наименование предметов; балансовой стоимости), ином имуществе, за исключением готовой продукции, сырья и материалов (с указанием имущества и балансовой стоимости), готовой продукции, сырья и материалов (с указанием наименования, количества, балансовой стоимости), дебиторской задолженности в разрезе контрагентов (с указанием суммы, даты возникновения, основания возникновения).

Информация по запросу налогового органа налогоплательщиком не представлена.

В связи с изложенным, судами учтено, что у Инспекции отсутствовали актуальные сведения об имуществе, а также о балансовой стоимости объектов недвижимости, движимого имущества и прочих активов ООО "Аварис-С" и непринятие обеспечительных мер могло затруднить или сделать невозможным исполнение решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 21 от 04.10.2022 в отношении ООО "Аварис-С".

При указанных обстоятельствах, налоговым органом также правомерно в качестве обеспечительной меры применена мера в виде приостановления операций по счетам в банках налогоплательщика в порядке, установленном статьей 76 НК РФ.

Судами отмечено, что решения N 235-239 от 21.10.2022 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств приняты налоговым органом в рамках принятых обеспечительных мер, соответствуют по форме и содержанию требованиям, установленным действующим законодательством.

Суд кассационной инстанции находит, что судебные акты судов первой и апелляционной инстанций надлежаще мотивированы и аргументированы, основаны на полном исследовании представленных доказательств, совокупность которых была достаточной для вынесения по делу решения и постановления.

Доводы, изложенные в кассационной жалобе, повторяют позицию Общества по спору, являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку с учетом установленных обстоятельств спора.

Приведенные в кассационной жалобе доводы не опровергают выводов судов первой и апелляционной инстанций, не подтверждают нарушения норм материального и процессуального права, повлиявших на исход дела, по сути, направлены на переоценку доказательств и установление по делу иных фактических обстоятельств, что в силу статей 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не допускается при рассмотрении дела в суде кассационной инстанции.

Нарушений судами норм процессуального права, являющихся согласно части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для отмены судебных актов, не установлено.

Судебные расходы, связанные с рассмотрением кассационной жалобы, относятся на ее заявителя в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Саратовской области от 27 июля 2023 года и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 января 2024 года по делу N А57-30985/2022 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, установленном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

А.Д. Хлебников

Судьи

Э.Т.Сибгатуллин А.Н. Ольховиков